<<
>>

Формы расчетов

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кре­дитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.
3 ст. 861 ГК РФ).

К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее преде­лами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных доку­ментах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». На этом счете обобщаются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случа­ях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов произ­водят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, прини­маемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предос­тавить полномочия другому банку произвести такие платежи. По­рядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном дого­воре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии ак­кредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его дей­ствия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по час­тям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяю­щих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщи­ком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на сле­дующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на субсчете 55-1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккре­дитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 52 «Расчетные счета».

При выставлении аккредитива за счет банковского кредита со­ставляют следующую запись:

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформля­ют записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 55-1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают органи­зации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккреди­тив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Граж­данским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выпи­сывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как пра­вило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у пла­тельщика учитывается на субсчете 55-2 «Чековые книжки» с кре­дита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Оплата за­долженности чеками отражается по кредиту счета 55 «Специаль­ные счета в банках» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выдан­ным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

Суммы неиспользованных чеков, возвращенных в банк, спи­сывают с кредита субсчета 55-2 «Чековые книжки» в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ве­дут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету сче­та 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной орга­низацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ве­дут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в бан­ках» учитывают движение: обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных уч­реждений от родителей и других источников; средств на финанси­рование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на от­дельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» дви­жение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учиты­вают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую опера­цию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет дейст­вия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляют­ся получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их не­достаточно и при отсутствии в договоре банковского счета усло­вия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные пла­тельщиком, платежные требования на безакцептное списание де­нежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в ус­тановленных законодательством случаях исполнительными доку­ментами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчет­ные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной зако­нодательством. Допускается частичная оплата платежных требо­ваний, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

Расчеты платежными требованиями предусматривают офор­мление расчетного документа, содержащего требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (пла­тельщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставлен­ные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществ­ляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по ос­новному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поруче­ния применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыска­ния денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному дого­вору, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета платель­щика без его распоряжения.

10.5.

<< | >>
Источник: Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. -— М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,— 496 с. — (Профессиональное образование). 2006

Еще по теме Формы расчетов:

  1. 6.3. Формы безналичных расчетов
  2. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  3. Формы расчетов.
  4. Формы безналичных расчетов.
  5. 4. 3. Формы международных расчетов
  6. 2.6. Формы безналичных расчетов
  7. 10.1. Расчеты: виды и формы
  8. 15.1. Безналичные формы расчетов
  9. Формы расчетов
  10. 15.2. Формы безналичных расчетов
  11. ФоРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  12. 16. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  13. Формы расчетов.
  14. 20.2. Формы безналичных расчетов