4.1. ЕНВД
Система налогообложения в виде ЕНВД - специальный налоговый режим налогообложения для отдельных видов деятельности, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, переход к которому является обязательным в порядке, предусмотренном гл. 26.3 НК РФ, и применение которого предусматривает замену уплаты некоторых налогов.
Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В соответствии с законодательством Российской Федерации не допускается одновременное применение двух специальных налоговых режимов.
Организации и предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, не могут перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Пунктом 2.1 ст. 346.26 НК РФ установлено, что ЕНВД не применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2, если эти виды деятельности осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
ЕНВД не применяется также организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельхозналога, и если указанные лица реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в отношении следующих видов деятельности:
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Обращаем внимание читателей на Письмо Минфина России от 19 июня 2006 г.
N 03-1104/3/297. В нем сказано, что если организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой она является плательщиком ЕНВД, реализует принадлежащее ей имущество, она обязана исчислять налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, так как эта деятельность не облагается ЕНВД.Аналогичное мнение содержится и в более раннем Письме Минфина России от 20 декабря 2005 г. N 03-11-05/122, в котором отмечено, что перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ, деятельность, связанная с осуществлением операций по реализации объектов основных средств, не предусмотрена. Поэтому операции по реализации объектов основных средств, осуществляемые организациями или индивидуальными предпринимателями, переведенными на уплату ЕНВД, подлежат налогообложению НДС и НДФЛ в общеустановленном порядке.
Еще по теме 4.1. ЕНВД:
- 5.9. Декларация по ЕНВД
- 7.2.2. Налогоплательщики ЕНВД
- Переход от УСН к ЕНВД
- 5.1.2. Какие налоги заменяет ЕНВД?
- § 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД
- 5.1.5. ЕНВД и ЕСХН
- 7.2.4. Расчёт по ЕНВД
- 7.2.1. Правовая основа ЕНВД
- 5.1.4. ЕНВД и упрощенная система налогообложения
- 5.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 5.3.1. Налогоплательщики
- Кто не может перейти на уплату ЕНВД
- 8.1. Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД
- 7.3. Порядок учета и налоговая отчетность по ЕНВД
- § 3. НДС при переходе на УСН или ЕНВД
- 4.1.3. Особенности исчисления налога на имущество налогоплательщиками ЕНВД
- 4.1.4. Нюансы совмещения УСН и ЕНВД