<<
>>

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу;

- стадии выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйст­венные, операционные и командировочные расходы;

- поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других орга­низаций;

- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организа­циям;

- поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных

с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям,

с учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- на командировочные расходы;

- на выплату заработной платы;

- на выплату пособий по социальному страхованию;

- на выдачу займов (ссуд) работникам организации; '

- на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для слу­жебных поездок;

- на закупку товарно-материальных ценностей и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной докумен­тации по учету кассовых операций:

№ формы Наименование формы
КОИ Приходный кассовый ордер
КО-2 Расходный кассовый ордер
КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
КО-4 Кассовая книга
КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Помимо указанных выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБ России, в частности, кассовую заявку (форма № 0408027) и денежный чек.

Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслужи­вающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.

До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступле­ния наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.

Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Получение наличных денежных средств из банка ос ;я в порядке и в преде­

лах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформ­ленного документа специальной формы - денежного чека, .

Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, со­держащей, как правило, 25 или 50 чеков,

&анк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взи­мает определенную плату за каждую выданную чековую книжку» Выданные чековые книжки -1 номера чеков фиксируются в «Карточке с образцами г и оттиска печати» данной

организации (подробнее - см. раздел Б данной главы).

Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о вы­даче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно че­ка) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека.

Все эти части одно- "о конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), -зпример чек АЛ 1233598.

При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные : -екодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит ~~змп с названием банка на месте реквизита «наименование учреждения банка».

Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответст­вии с установленным порядком его заполнения.

Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книж- | ки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного ( или синего цвета.

Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных де­нег чек остается в кассе банка.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным,

Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают и на нем делается -здпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и ис­точенных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.

В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные [им ранее чековые книжки р неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопро­водительном письме номеров неиспользованных чеков.

Заполненные образцы лицевой и оборотной стороны денежного чека приведены на следующих двух страницах.

Поступление наличных денег в кассу, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КОИ).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и кви- тэнции к нему.

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег = кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке и-формации с применением средств вычислительной техники.

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может производиться только § лень их составления.

Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию организа­ции сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.), "ажающие совершенные хозяйственные операции. • .

На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяй- (сзенной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или '/лом, на это уполномоченным.

ОБРАЗЕЦ ЛИЦЕВОЙ СТОРОНЫ ЗАПОЛНЕНОГО ДЕНЕЖНОГО ЧЕКА

АЛ 1233598

$

ш

О-

В КАССУ - контрольная марка

К.

МЕСТО ДЛЯ НАКЛЕЙКИ КОНТРОЛЬНОЙ МАРКИ

<

Ш

bgcolor=white>паспорт за № 45 03 996171
наименование документа
Выдан ОВД «Тропарево» “ 24 октября 2002 г. V :
наименование учреждения
Место выдачи г. Москва
ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ* 20 г.
Отв. исполнитель Оплачено
Контролер Бухгалтер Кассир

Оприходовано - по кассе, кассовый

ордер № 19

» февраля 20 06 г.

Главный (старший) бухгалтер

Иванова

(подпись)

При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядко­вый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.

Суммы операций в приходных кассовых ордерах указываются и цифрами, и прописью.

В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции (например, получено по чеку с таким-то номером). В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовых чеков оформляет­ся поступление выручки, то по строке «В том числе» должна указываться сумма НДС, ко­торая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.

Образец заполненного приходного кассового ордера представлен на следующей стра­нице.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

- наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;

- правильность оформления полученных документов;

- наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым орде­рам;

- соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, на­именованию операции в квитанции к нему.

При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.

После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему не­медленно подписываются кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверя­ется печатью (штампом) кассира. Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитан­ция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).

Операции по поступлению денежных документов в кассу организации также оформля­ются приходными кассовыми ордерами.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежащим образом оформленным другим документам.

К таким документам, например, относятся платежные и расчетно-платежные ведомо­сти, по которым выдается зарплата работникам организации, заявления на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгал­тером организации или лицами, на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заяв­лениях и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или дру­гого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и но­мер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

108

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Государственного комитета РФ

по статистике от 18.09.1998 № 88

Код

6516661

51190611

Форма по ОКУД

Организация ООО «Производственник»_____ по ОКПО

Структурное подразделение

Дата

составления

Номер

документа

06.02.2006
19

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет Кредит Сумма, руб., коп. Код

целевого

назначения

код структур­ного подраз­деления корреспон­дирующий счет, субсчет код анали­тического учета
50 51 25000-00

Принято от Основание:

банка ОАО «Импэксбанк»

Чек АЛ № 1233588 от 06.02.2006 г.

на зарплату и хозяйственные нужды

Сумма Двадцать пять тысяч-

прописью

коп.

руб.

В том числе Приложение Главный бухгалтер

зарплата - 20000; хозяйственные нужды - 5000.

Иванова

подпись

Иванова И.И.

расшифровка подписи

Получил кассир Смирнова Смирнова Л.И.

подпись расшифровка подписи

ООО «Производственник»

организация

КВИТАНЦИЯ

к приходному кассовому ордеру № 19

от « 06 » февраля 2006 г.

Л| Принято от банка ОАО «Импэксбанк»

Основание: Чек АЛ № 1233588
от 06.02.2006 г. на зарплату и хозяйствен­
ные нужды
Сумма 25000--------------------------- руб. — коп.
цифрами

Двадцать пять тысяч-----------

р;

е< ___________________ прописью

руб. — коп.

В том числе зарплата - 20000; хознужды - 5000.

« 06 » февраля 2006 г.

М.П. (штампа)

Главный Иванова Иванова И.И.

бухгалтер подпись расшифровка подписи

Кассир Смирнова Смирнова Л.И.

подпись расшифровка подписи

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, ко­пеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдель­ной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном по­рядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается как приложение к рас­ходному кассовому ордеру или ведомости.

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или дове­ренному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям, применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производит­ся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не про­изведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депониро­вано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по пла­тежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости но­мер расходного кассового ордера.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчет­но-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег из кассы (выручка, депонированные суммы и т.д.) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основании расходных кассовых ордеров.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руко­водителем организации и главным бухгалтером, а затем регистрируется в журнале регист­рации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяй­ственной операции,, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Операции по выдаче денеж­ных документов из кассы организации также оформляются расходными кассовыми орде­рами.

Образец заполненного расходного кассового ордера представлен на следующей стра­нице.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заме­няющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, ша­риковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, по­марки и исправления в этих документах не допускаются.

110

Если допущена ошибка в таких документах (кроме денежного чека), то они уничтожают­ся и вместо них составляются новые документы.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (форма № 0402001).

Заполненный образец формы объявления на взнос наличными имеет следующий вид:

Объявление на взнос наличными подписывается лицом,

Объявление состоит из трех частей; непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции ш ордера.

Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка, Вносителю де­нег выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе организа­ции квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк,.

Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в што­рой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).

Кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмот­ренными ранее первичными учетными документами.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронуме­рована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов». Общее количество прошнуро­ванных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся е двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня».

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нуме­руются о ми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на сл е число и передает в бухгалтерию в качестве отчета касси­ра второй отрывной лист с 1 и расходными кассовыми документами под расписку

в кассовой книге (образец заполненного листа кассовой книги приведен в п. 4 разд. А),

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется маши­нограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, преду­смотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматиче­ски в порядке возрастания с начала года.

За каждый месяц в последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за ка>едый месяц, а за кале f год ~ общее количество листе юй книги за год.

Кассир после попучения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кас­сира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вклад­ной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается. "

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «Операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50-1 «Касса организации».

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокза­лов, кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т.п. Она открывается организа­циями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных до­кументов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 «Касса в иностран­ной валюте»).

Наличная иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные и представительские расходы.

При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгал­терскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге.

На последнем "этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в система­тические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнал-главной, журнале-ордере № 1, Главной книге или книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, отраженные по кассе, авто­матически регистрируются в журнале учета проводок или хозяйственных операций.

Пример. Рассмотрим отражение кассовых операций в кассовой книге и книге учета хо­зяйственных операций. Допустим, что организация в течение одного рабочего дня (06.02.2006):

- получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 25 000 руб. на выплату заработ­ной платы в сумме 20 000 руб. и на хозяйственные нужды — в сумме 5000 руб. Получен­ные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;

- из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании пла­тежной ведомости № 1 за январь 2006 г.) выдана заработная плата сотрудникам организа­ции за январь 2006 г.;

- одному из сотрудников (Серову Р. В.) выдана под отчет по расходному кассовому ор­деру № 26 сумма в размере 3500 руб. на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3000 руб.

В кассовой книге эти хозяйственные операции отразятся следующим образом:

Номер

доку­

мента

утегаЗу

От кого получено или кому выдано Номер кор­респонди­рующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп.
1 2 3 4 5
Остаток на начало дня 450-00 X
19 Получено по чеку из банка 51 25000-00
25 Выдана зарплата за январь 70 20000-00
26 Выдано под отчет Серову 71 3500-00
■ , .нпзкэнг:
^
Итого за день 25000-00 23500-00
Остаток на конец дня 1950-00 X
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии X
Касса за « 06.» Февраля 200 6 г. Лист 23

Смирнова

Кассир

Смирнова Л.И.

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве один приходных

подпись

расшифровка подписи

Начиная с этой главы и далее для удобства изложения и лучшего восприятия материа­ла бухгалтерские проводки по кассовым и иным хозяйственным операциям без цифровых данных будем представлять в виде журнала регистрации проводок или книги учета хозяй­ственных операций следующего вида:

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие

счета

Дебет Кредит
1 2 3 4

В примерах бухгалтерских проводок, где будут присутствовать цифровые данные (сум­мы) по хозяйственным операциям, книга (или журнал) учета хозяйственных операций будет содержать дополнительный столбец (графу) «Сумма, руб.» и иметь следующий вид:

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие

счета

Сумма,

руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4 5

При использовании в дальнейшем таблиц, аналогичных вышеприведенным, будем счи­тать, что это книга (или журнал) учета хозяйственных операций даже при отсутствии ссылок на нее.

С учетом изложенного бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отразятся в книге учета хозяйственных операций следующим образом:

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие

счета

Сумма,

руб.

Дебет Кредит
1 Получены из банка по чеку наличные деньги 50-1 51 25 000
2 Выдана зарплата работникам организации за январь 2006 г. 70 50-1 20 000
3 Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров 71 50-1 3500

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из следующих этапов:

1) составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

2) регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

3) систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал­терских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

4) отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

5) перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист­ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком на­личных денежных средств в кассе организации.

5.

<< | >>
Источник: Тумасян Рафаэль Зарзанович. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Омега-Л, - 794 с. : ил. [табл.]. - (Профессиональный бухгалтер).. 2006

Еще по теме ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ:

  1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  4. 7.3. Документальное оформление движения основных средств
  5. 3.2. Документальное оформление движения основных средств
  6. Аналитический учет основных средств и документальное оформление их движения
  7. Аналитический учет основных средств и документальное оформление их движения
  8. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ
  9. 4.2. Документальное оформление операций по движению материалов
  10. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ
  11. Документальное оформление движения материалов
  12. Документальное оформление движения материалов
  13. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  14. ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
  15. 8.2. Документальное оформление движения нематериальных активов
  16. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ