<<
>>

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИПАМИ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выдан­ным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денеж­ных средств, выданных под отчет, делается запись:

Д-тсч.

71, К-тсч. 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов команди­ровочных расходов принимается в пределах установленных законо­дательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а также предельные их размеры, принимаемые при налогообложении при­были, определяются Министерством финансов России (по загранич­ным командировкам — по согласованию с Министерством иност­ранных дел России).

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

• по найму жилого помещения;

• по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

• по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоян­ной работы в размере стоимости проезда воздушным, желез­нодорожным и автомобильным транспортом общего пользо­вания (кроме такси);

• по уплате страховых платежей по государственному обязатель­ному страхованию пассажиров на транспорте;

• по оплате сборов за предварительную продажу билетов (про­ездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постельными при­надлежностями;

• суточные за время нахождения в командировке (при одноднев­ных командировках в пределах России право работника на су­точные определяет руководитель организации);

• по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командировочное удо­стоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения аван­совый отчет с приложением командировочного удостоверения и до­кументов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

По утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

• налогооблагаемая прибыль корректируется (уменьшается) на сумму превышения применяемой в организации нормы суточ­ных (фактических расходов) над ее размером, установленным Минфином России. При этом сумма превышения суточных, выплаченная командированному работнику, подлежит обло­жению налогом на доходы физических лиц;

• сумма расходов работника по оплате услуг по найму помеще­ния при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сум­му НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры;

• расходы по найму жилого помещения принимаются для це­лей налогообложения прибыли предприятия без ограничений, в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным документами.

Пример

ООО «Полет» 1.02 направило Семенова С. В. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточные для командировок по России составля­ют 150 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После возвраще­ния из командировки Семенов С. В. представил авансовый отчет, автобус­ные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб., счет гостиницы на сумму 5600 руб. и счет-фактуру. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки:

Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы; Д-т 26 К-т 71 — 2100 руб. — в расходы включены суточные;

Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18% : 118%) — в расходы вклю­чены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию согласно счету- фактуре.

В налоговом учете в состав расходов войдут суточные в пределах норм, установленных Правительством РФ — 1400 руб.

(14 дн. х 100 руб.).

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 9100 руб. - - 5600 руб. - 2100 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сум­ма аванса.

С суточных, превышающих 100 руб. в день, необходимо удержать налог на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (2100 - 1400) х 13% — удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных.

Нормы возмещения работнику командировочных расходов на территории РФ в 2007 г.

Виды выплат Нормы возмещения расходов в сутки
Оплата найма жилого помещения:

• по фактическим расходам, под­твержденным документами

По фактическим расходам, подтвер­жденным документами
Суточные (за каждый день нахождения в командировке) для целей налогообложе­ния 100 руб.

Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйствен­но-операционные расходы, на представительские нужды.

2.4.1.

<< | >>
Источник: Швецкая В. М., Головко Н. А.. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 416 с.. 2008

Еще по теме БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИПАМИ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ:

  1. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам
  2. 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  5. 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. Учет расчетов с подотчетными лицами
  10. Учет расчетов с подотчетными лицами
  11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  12. 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  13. Учет расчетов с подотчетными лицами
  14. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам