<<
>>

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

После проверки правильности записи кассовых документов в кас­совой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, фиксируется в отчете кассира (второй экземпляр кассовой книги), и на его основа­нии информация переносится в соответствующие учетные регист­ры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными.

Кассовые операции, за­писанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах- ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомо­сти должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только наличные денеж­ные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющие­ся бланками строгой отчетности. К денежным документам относят­ся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работни­ков предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитыва­ются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и веде­нии переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный суб­счет 50/4 «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»
С креди­та счетов Дебет Кредит В дебет счетов
С — остаток наличных денежных средств
51 Поступление наличных денег с расчетного счета организации Выданы наличными зарплата, премии 70
71 Сдан остаток аванса неиспользованных денеж­ных средств подотчетны­ми лицами Выдана депонированная зарплата 76/4
73 Погашения наличными задолженности по недоста­чам, растратам, хищениям и прочим платежам Выдано наличными по исполнительным листам 76
62, 76, 90,91 Оплата наличными реали­зованной продукции, ока­занных услуг, материаль­ных ценностей, основных средств Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные рас­ходы 71
76 Погашение дебиторской задолженности Возникно­вение кредиторской задол­женности Выдача материальной помощи, пособий 91
91 Сумма излишков, выявлен­ных при инвентаризации [ревизии) кассы Выдано единовременных пособий за счет средств фонда социального страхования 69
73 Ззнос наличными в погаше­ние задолженности сотруд­ников за товары, продан­ные в кредит, и т д Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы 51
75 Взнос учредителей Суммы недостач, выяв­ленные при инвентари­зации кассы 94

Приведем пример практического использования журнально-ор­Дерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» за май.

•к»*-.

Кассовые операции по приходу за май 20 г.

bgcolor=white>

п/п

Краткое содержание хозяйственных операций 3 мая 15 мая 26 мая Корреспон­

дирующий

счет

1 2 3 4 5 6
Поступило (д-т сч. 50 "Касса")
1 Получено с расчетного счета наличными на различные цели 50 000 82 000 51
2 Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ 6000 7000 4000 62
То же: от реализации основных средств 2000 76
От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг 12 000 7000 3000 76
3 Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию 2 000 3000 5000 62/1
4 Возвращен наличными долг по заработной плате 3200 70
5 Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам 8000 2000 73
6 Сдан наличными остаток подотчетных сумм 70 50 120 71
7 Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал 7000 12 000 2000 75
8 Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях 500 6000 76
9 Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации 700 91

Окончание табл.
1 2 3 4 5 6
10 Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования - - 4000 86
Итого 85 570 49 250 108 820

Организация «Дон»

Ведомость № 1

за май 20 г.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 30 800 руб.

п/П

Дата 51 62 70 71 73 75 Прочие счета Итого
62/1 76 99 86
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 03 50 000 6000 70 8000 7000 2000 12 500 85 570
2 15 15 000 7000 3200 50 12 000 3000 9000 49 250
3 26 82 000 4000 120 2000 2000 5000 9000 700 4000 108 820
Итого 147 000 17 000 3200 240 10 000 21 000 10 000 30 500 700 4000 243 640
Сальдо на конец месяца 67 140 руб. В том числе на заработную плату 64 000 руб.

Кассовые операции по расходу за май 20 г.

п/п

Краткое содержание хозяйственных операций 4 мая 16 мая 23 мая Корреспон­

дирующий

счет

1 2 3 4 5 6
Выплачено (к-т сч. 50 "Касса")
1 Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы 3000 4000 51
2 Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты 7000 2000 5000 50/3
3 Инкассированная банком сумма наличных денежных средств 3000 6000 5500 57

bgcolor=white>2000
СО

ю

со

см

4 Выплачены пособия по случаю рождения ребенка 7000 69
5 Выплачена работникам списочного и несписочного состава заработная плата 45 000 15 000 70
6 Выплачены пособия по временной нетрудоспособ­ности 10 000 70
7 Выплачены суммы наличных

дивидендов

по акциям

7000 75
8 Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам 17 000 22 000 15 000 71
9 Выплачены работникам суммы компенсаций за ис­пользование личных авто­мобилей в служебных целях 1600 2000 8000 73
10 Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям 4 000 2000 76
11 Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджета 1200 2000 86
12 Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 3000 8000 51
Итого 89 800 62 000 55 500
Раздел II. Финансовыйучет Окончание табл.

Организация «Дон»

Журнал-ордер № 1

за май 20 г.

по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Стро­ка, № Дата 51 50/3 57 69 70 71 73 75 76 86 Итого
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 04 6000 7000 3000 7000 47 000 17 000 1600 1200 89 800
2 16 4000 2000 6000 15 000 22 000 2000 7000 4000 62 000
3 23 8000 5000 5500 10 000 15 000 8000 2000 2000 55 500
Итого 180 000 14 000 14 500 7000 72 000 54 000 11 600 7000 6000 3200 207 300

2.1.1. …

2.1.2.

<< | >>
Источник: Швецкая В. М., Головко Н. А.. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 416 с.. 2008

Еще по теме БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:

  1. Бухгалтерский учет кассовых операций
  2. 5.5. Налоговый и бухгалтерский учет 5.5.1. Расчетные и кассовые операции
  3. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
  4. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций
  5. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  7. Учет кассовых операций
  8. Учет кассовых операций
  9. 9.1. Учет кассовых операций
  10. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ