БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Корреспонденция счетов, указанная в документе, фиксируется в отчете кассира (второй экземпляр кассовой книги), и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах- ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты.
Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте».Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».
Счет 50 «Касса»
|
Приведем пример практического использования журнально-орДерной формы учета кассовых операций.
Кассовые операции ЗАО «Дон» за май.
•к»*-. |
Кассовые операции по приходу за май 20 г.
№ п/п | Краткое содержание хозяйственных операций | 3 мая | 15 мая | 26 мая | Корреспон дирующий счет |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Поступило (д-т сч. 50 "Касса") | bgcolor=white>|||||
1 | Получено с расчетного счета наличными на различные цели | 50 000 | — | 82 000 | 51 |
2 | Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ | 6000 | 7000 | 4000 | 62 |
То же: от реализации основных средств | — | 2000 | — | 76 | |
От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг | 12 000 | 7000 | 3000 | 76 | |
3 | Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию | 2 000 | 3000 | 5000 | 62/1 |
4 | Возвращен наличными долг по заработной плате | — | 3200 | — | 70 |
5 | Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам | 8000 | — | 2000 | 73 |
6 | Сдан наличными остаток подотчетных сумм | 70 | 50 | 120 | 71 |
7 | Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал | 7000 | 12 000 | 2000 | 75 |
8 | Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях | 500 | — | 6000 | 76 |
9 | Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации | — | — | 700 | 91 |
Окончание табл.
|
Организация «Дон»
Ведомость № 1
за май 20 г.
По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца 30 800 руб.
№ п/П | Дата | 51 | 62 | 70 | 71 | 73 | 75 | Прочие счета | Итого | |||
62/1 | 76 | 99 86 | ||||||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
1 | 03 | 50 000 | 6000 | 70 | 8000 | 7000 | 2000 | 12 500 | 85 570 | |||
2 | 15 | 15 000 | 7000 | 3200 | 50 | 12 000 | 3000 | 9000 | 49 250 | |||
3 | 26 | 82 000 | 4000 | 120 | 2000 | 2000 | 5000 | 9000 | 700 | 4000 | 108 820 | |
Итого | 147 000 | 17 000 | 3200 | 240 | 10 000 | 21 000 | 10 000 | 30 500 | 700 | 4000 | 243 640 |
Сальдо на конец месяца 67 140 руб. В том числе на заработную плату 64 000 руб. |
Кассовые операции по расходу за май 20 г.
|
СО ю со см | |||||
4 | Выплачены пособия по случаю рождения ребенка | 7000 | — | — | 69 |
5 | Выплачена работникам списочного и несписочного состава заработная плата | 45 000 | 15 000 | — | 70 |
6 | Выплачены пособия по временной нетрудоспособности | bgcolor=white>2000— | 10 000 | 70 | |
7 | Выплачены суммы наличных дивидендов по акциям | — | 7000 | — | 75 |
8 | Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам | 17 000 | 22 000 | 15 000 | 71 |
9 | Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях | 1600 | 2000 | 8000 | 73 |
10 | Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям | — | 4 000 | 2000 | 76 |
11 | Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджета | 1200 | — | 2000 | 86 |
12 | Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы | 3000 | — | 8000 | 51 |
Итого | 89 800 | 62 000 | 55 500 |
Раздел II. Финансовыйучет Окончание табл. |
Организация «Дон»
Журнал-ордер № 1 за май 20 г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
|
2.1.1. …
2.1.2.
Еще по теме БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:
- Бухгалтерский учет кассовых операций
- 5.5. Налоговый и бухгалтерский учет 5.5.1. Расчетные и кассовые операции
- Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
- Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций
- ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
- УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
- Учет кассовых операций
- Учет кассовых операций
- 9.1. Учет кассовых операций
- УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ