<<
>>

§ а.Общие положения

К финансовым вложениям организации относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе дол­говые ценные бумаги, в которых дата и стоимость по­гашения определены (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других ор­ганизаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйст­венных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на осно­вании уступки права требования, и др.

В составе финансовых вложений учитываются также вклад организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным об­ществом у акционеров для последующей перепрода­жи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем орга­низации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное иму­щество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с це­лью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произве­дения искусства и иные аналогичные ценности, при­обретенные не для осуществления обычных видов дея­тельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, не являются финансовыми вло­жениями.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбира­ется организацией самостоятельно. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использова­ния единицей финансовых вложений может быть серия, партия, ИТ.

д.

По государственным ценным бумагам и ценным бумагам дру­гих организаций в бухгалтерском учете в обязательном порядке должен вестись аналитический учет.

В аналитическом учете должна быть сформирована следую­щая информация:

1) наименование эмитента и название ценной бумаги;

2) номер, серия , номинальная цена, цена покупки;

3) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, мес­то хранения.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобще­ния информации о наличии и движении инвестиций организа­ции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) ка­питалы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты сле­дующие субсчета:

58.1 «Паи и акции»;

58.2 «Долговые ценные бумаги»;

58.3 «Предоставленные займы»;

58.4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету

в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг мо­гут быть:

- стоимость ценных бумаг, уплачиваемая в соответст­вии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным органи­зациям и иным лицам за информационные и консуль­тационные услуги, связанные с приобретением цен­ных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим ор­ганизациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до при­нятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобре­тением ценных бумаг.

По долговым ценным бумагам разницу между суммой фак­тических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) разреша­ется относить на финансовые результаты организации.

Вложения организации в акции других организаций, котиру­ющиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно пуб­ликуется, при составлении годового бухгалтерского баланса от­ражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету.

Корректировка производится на сумму резерва под обесцене­ние вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.

На субсчете 58.1 «Паи и акции» учитываются наличие и движе­ние инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (скла­дочные) капиталы других организаций.

На субсчете 58.3 «Долговые ценные бумаги» учитываются на­личие и движение инвестиций в государственные и частные дол­говые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, от­ражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие переда­че в счет этих вложений.

Приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающе­гося по ним согласно условиям выпуска дохода, относить на фи­нансовые результаты коммерческой организации или уменьше­ние или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости при­обретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебе­ту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму дохода, причитающегося к получению по ценным бумагам) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие дохо­ды и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на сче­та 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Фи­нансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимо­сти приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бу­магам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на сче­та 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Фи­нансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету сче­та 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансо­вые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти опе­рации на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58.3 «Предоставленные займы» учитывается движе­ние предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные век­селями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Фи­нансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные сче­та» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Фи­нансовые вложения».

На субсчете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитываются наличие и движение вкла­дов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Фи­нансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчет­ные счета» и другими соответствующими счетами по учету вы­деленного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложе­ния» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ве­дется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является ор­ганизация; организациям-заемщикам и т. п.).

<< | >>
Источник: Никитин C.B.. Типичные бухгалтерские ошибки. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», - 180 с.. 2006

Еще по теме § а.Общие положения:

  1. 58. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ И ОБЩИЕ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  2. Общие положения
  3. § а. Общие положения
  4. 1. Общие положения
  5. 2.1.1.Общие положения
  6. 1.1. Общие положения
  7. § а. Общие положения
  8. § а. Общие положения
  9. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  10. Общие положения
  11. 1. Общие положения
  12. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  13. 5.2.1. Общие положения
  14. 6.2.1. Общие положения
  15. 7.1. Общие положения
  16. 7.7.1. Общие положения