<<
>>

3.4.3. Группировка и распределение расходов для целей налогообложения прибыли

Для правильной группировки расходов и распределения их между прямыми и косвенными в учетной политике организации для целей налогообложения следует указать порядок распределения прямых расходов и перечень расходов, относимых к косвенным.

При расчете величины расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо не только четко классифицировать их на прямые или косвенные, но и учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются на основании ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Прямые расходы уменьшают налоговую базу соответствующего отчетного (налогового) периода не в полном объеме, а за минусом сумм, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной продукции.

Рассматривая прямые расходы, мы отмечали, что согласно п. 5 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально- производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, при этом указывается, что оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Это указание находит отражение в абз. 1 п. 1 ст. 319 НК РФ, согласно которому материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке.

Статья 254 НК РФ, таким образом, подчеркивает различие между показателями бухгалтерского и налогового учета, касающееся оценки незавершенного производства и готовой продукции.

В бухгалтерском учете также существуют прямые и косвенные расходы. Однако они не регламентированы так жестко, как в налоговом учете. Решение об отнесении расходов к прямым или косвенным принимает сама организация. Главным принципом здесь является то, что к прямым расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, а косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 248 с.. 2008

Еще по теме 3.4.3. Группировка и распределение расходов для целей налогообложения прибыли:

  1. 14.3. Расходы для целей налогообложения 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
  2. 4.3.6. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
  3. 11.11. Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
  4. ГЛАВА 2 Расходы для целей налогообложения
  5. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения
  6. 5.5 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  8. 3.5. Определение цены товаров для целей налогообложения
  9. Слияния и поглощения для целей налогообложения Общие положения о налогообложении при слиянии или присоединении
  10. Учетная политика для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость
  11. НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  12. 5.6. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
  13. 3.5.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
  14. 5.2.Элементы учетной политики для целей налогообложения по отдельным налогам
  15. УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
  16. 4. Контроль ценообразования для целей налогообложения
  17. Группировка и распределение затрат