<<
>>

15.16. Учет операций по доверительномууправлению имуществом

Учет у учредителя доверительного управления

Переданное в доверительное управление имущество списывают по учетной стоимости на дату вступления договора в силу. Стоимость

переданного имущества отражают по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», и кредиту счетов 01 «Основные средства) 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.

Суммы амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация материальных активов» с кредита счета 79-3. Начисление дохода учредителю управления отражается по дебету счета 79-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по договору, учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79-3.

Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а так­же упущенной выгоды от доверительного управления отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении ука­занных средств учредителем управления они отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76.

По окончании договора доверительного управления имуществом возвращенное учредителю управления имущество отражается у него по дебету счетов 01, 04, 58 и других и кредиту счета 79 в оценке, по которой оно было отражено по отдельному балансу доверительного управления на дату прекращения договора (т.е. за вычетом начислен­ной амортизации).

Одновременно на суммы начисленной амортизации кредитуют сче­та 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериаль­ных активов» и дебетуют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управле­ния в нее включаются показатели отчетности, представленной дове­рительным управляющим, путем построчного суммирования ана­логичных показателей. В балансе учредителя управления данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты но до­говору доверительного управления имуществом», не включают.

Учет у доверительного управляющего

Доверительный управляющий должен обеспечить самостоятель­ный учет операций по каждому договору, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», внутри которого по каж­дому договору ведется аналитический учет в разрезе учредителя уп­равления и выгодоприобретателя.

Имущество, полученное от учредителя управления, отражается по ебету соответствующих счетов учета имущества (01, 04, 58 и др.) кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», по учет­ной стоимости учредителя на дату вступления договора в силу. Од­новременно на сумму начисленной амортизации кредитуют счета 02 и 05 и дебетуют счет 79-3.

Учет операций, связанных с осуществлением договора довери­тельного управления, формирование и учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), расчет и учет финансовых ре­зультатов осуществляются в общеустановленном порядке. Обязатель­ным условием при этом является открытие отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным уп­равлением имуществом.

Начисление амортизации по полученному от учредителя имуще­ству осуществляется в общеустановленном порядке способом и в пре­делах срока полезного использования, которые были приняты учре­дителем. Начисленная сумма амортизации отражается по дебету сче­тов учета затрат и кредиту счетов 02 и 05.

Учет приобретения или создания новых объектов долгосрочных вложений ведется также в общеустановленном порядке.

Имущество, возвращаемое учредителю управления по окончании договора, списывают с кредита счетов учета имущества в дебет сче­та 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления иму­ществом».

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаг­раждения и возмещения необходимых расходов по управлению иму­ществом учитывают по дебету счета 26 «Общехозяйственные расхо­ды» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», а при фактическом перечислении указанных сумм - по дебету счета 76 с кредита счетов учета денежных средств.

Доверительный управляющий представляет учредителю управ­ления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, установленные договором доверительного управления (в пределах сроков, установленных законом о бухгалтерском учете). Кроме того, доверительный управляющий представляет бухгал­терскую отчетность о своей деятельности, включая доверительное Управление имуществом, в общеустановленном порядке.

Учет у выгодоприобретателя

Причитающийся выгодоприобретателю доход учитывается у него по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имущ ством», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» как внереализационные доходы.

Поступившие денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76.

Причитающиеся выгодоприобретателю суммы возмещения упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору довери. тельного управления имуществом», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении денежных средств от доверитель­ного управляющего дебетуют счета учета денежных средств и кре­дитуют счет 76.

Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов, полученных по договору доверительного управления имуществом, в общеустанов­ленном порядке.

<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).. 2007

Еще по теме 15.16. Учет операций по доверительномууправлению имуществом:

  1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ЛИЗИНГА В СЛУЧАЕ, КОГДА ИМУЩЕСТВО ЧИСЛИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
  2. Учет операций лизинга в случае, когда имущество числится на балансе лизингополучателя
  3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ЛИЗИНГА В СЛУЧАЕ, КОГДА ИМУЩЕСТВО ЧИСЛИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
  4. Учет операций лизинга в случае, когда имущество числится на балансе лизингодателя
  5. Учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию имущества, в том числе ценных бумаг паевого инвестиционного фонда.
  6. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
  7. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  8. Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
  9. Понятие средств целевого финансирования источники, учет операций по их движению, последующий контроль за целевым использованием. Учет государственных субсидий. Учет средств, поступивших от других организаций и физических лиц безвозмездно
  10. Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество
  11. Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом
  12. Учет сектора имущества
  13. Учет материалов, полученных в обмен на другое имущество
  14. Доходы домашних хозяйств от предпринимательской деятельности, от операций с личным имуществом и денежные накопления в финансово-кредитной сфере
  15. Отражение курсовой разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества паевого инвестиционного фонда.
  16. РАЗДЕЛ I. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 01)
  17. 3.2.2. Раздельный учет при исполнении договора доверительного управления имуществом
  18. Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество