<<
>>

15.1. Безналичные формы расчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличны­ми деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными бан­ками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через бан­ковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволя­ет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными уч­реждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя без­наличные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (мест­ные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслу­живаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населен­ных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, об­служиваемыми одним или несколькими учреждениями банка, нахо­дящимися в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и По­ложением ЦБ РФ (37):

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по инкассо;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками.


Формы безналичных расчетов избираются организациями само-оятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых органи-пиями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспон­денты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформ­ленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

· плательщика - о списании денежных средств со своего счета

и перечислении их на счет получателя;

· получателя - о списании денежных средств со счета плательщи­ка и перечислении на счет, указанный покупателем.

В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению рас­четных документов на бумажных носителях информации: расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправ­ления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в тече­ние 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного доку­мента.

В банк представляется столько экземпляров расчетных доку­ментов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копи­ровальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписы­вают два уполномоченных лица (или одно лицо, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на докумен­те ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных Документов и осуществления расчетов с их использованием регули­руется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, а также договорами банков с клиентами.

Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживаю­щему его банку перевести определенную денежную сумму на счет по­лучателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распрост­раненной формой расчетов.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:


· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

· по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Пла­тежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недоста-точности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности установленной законодательством.

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством ко­торой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных тре­бований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (ра­боты, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержа­щим требование кредитора (получателя средств) по основному дого­вору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществлять­ся с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основно­му договору (но не менее пяти рабочих дней). При отсутствии в до­говоре такого срока сроком для акцепта считаются пять рабочих дней.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцеп­та платежного требования по основаниям, предусмотренным в дого­воре.

Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции незаказанной, не­доброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной по­ставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления постав­щиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или со­гласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставшиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании

или товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое оставляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заяв-еняя оформляются подписями соответствующих должностных лиц оттиском печати плательщика.

При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявле­ния об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требо­вания остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачи­вается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платеж­ного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр за­явления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвраща­ется плательщику.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный срок заявления с отказом от акцепта платежных требований банк плательщика возвращает платеж­ное требование в банк получателя с записью на обратной стороне «Не получено согласие на акцепт».

Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рис. 15.1.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требова­ниями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (пять дней на акцепт и двойной срок по­чтового пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцепт­ном порядке, производятся, как правило, на основании соответству­ющих законов. В этом случае получатель должен указать в платеж­ном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канали­зацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые Другие услуги.

Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение яв­ляется расчетным документом, на основании которого производится


Рис. 15.1. Документооборот при расчете платежными требованиями:

1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

2 - сдача платежного требования в четырех или трех экземпля- pax на инкассо; 3 - отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика; 4 - извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения; 5 - отправка покупателю оплаченного платежного требования- поручения; 6 - извещение об оплате покупателем счета; 7 - перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика

списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном по­рядке.

Инкассовые поручения применяются:

• если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующи­ми законами;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной Положе­нием ЦБ РФ (37) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступле­ния денежных средств в очередности, установленной законодатель­ством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспор­ном порядке в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в со­ответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;

• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с при­менением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует сче-


та 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:

когда она установлена договором и когда поставщик переводит по­купателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о по­ставках продукции производственно-технического назначения и то­варов народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения по­ставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимае­мое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести пла­тежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доку­ментов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисля­ет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предостав­ляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в по­рядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоря­жения плательщика без предварительного согласования с получате­лем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки дей­ствия, способ извещения получателя средств об открытии аккреди­тива, полный перечень и точная характеристика документов, представ­ляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт Уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установ­лена Положением ЦБ РФ.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям про-


тив представленных поставщиком реестров счетов и транспорт^, или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товапа Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее ег0 учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки(отпуска) товара.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рис. 15.2.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Поставщик

4

Покупатель

5

1

3

Рис. 15.2. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 — акк­редитивное заявление; 2 — поручение об открытии аккредити­ва; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка про­дукции и отправка соответствующих документов; 5 — предъяв­ление реестра счетов для немедленной оплаты

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккре­дитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1

«Аккредитивы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организа­ции-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив вы-


выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести амораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет полу­чателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте ре­гулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими за­конами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими пра­вилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хране­ние осуществляется в порядке, установленном нормативными акта­ми ЦБ РФ.

В соответствии с Положением (37) для осуществления безналич­ных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при на­личии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут при­меняться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подоб­ных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.


<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).. 2007

Еще по теме 15.1. Безналичные формы расчетов:

  1. 1.3.Безналичный денежный оборот и основные формы безналичных расчетов
  2. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  3. 6.3. Формы безналичных расчетов
  4. Формы безналичных расчетов.
  5. 2.6. Формы безналичных расчетов
  6. 67. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  7. 67. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  8. 15.2. Формы безналичных расчетов
  9. 11.1. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ.
  10. 79. ВНУТРИРОССИЙСКИЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ