<<
>>

14.7. Учет финансовых вложений в займы

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не оп­ределяется, и они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. Организациям разрешается составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.).

Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты про­центов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой по­рядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процен­тов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинанси­рования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют еди­ную учетную ставку ЦБ РФ по кредитным ресурсам, предоставляе­мым коммерческим банкам (ставка рефинансирования ЦБ РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость посту­пивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материа­лов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответ­ствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учет­ной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбит­ражным судом.

Таким образом, при займе денежных средств заимодавец состав­ляет следующие проводки:

1) Дебет счета 58

Кредит счета 51} (52, 50)

2) Дебет счета 76 Кредит счета} 91

3) Дебет счета 51 (52,50) Кредит} счета 58

4) Дебет счета 51 Кредит счета} 76

5) Дебет счета 76 Кредит счета} 91

6) Дебет счета 51 Кредит счета} 76

предоставление суммы займа

начислены проценты по предоставленному займу

возвращены суммы займа

получены проценты по займу

начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа

поступили суммы штрафов

При займе вещей, определенных родовыми признаками, в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств исполь­зуют счета учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.). Соответствующие счета иму­щества вместо счетов учета денежных средств могут быть использо­ваны и по четвертой проводке, если начисленные проценты по зай­мам получены в виде имущества.

ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого зай­ма, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели (ст. 814).

По целевому займу в договоре должны быть определены:

• конкретные цели использования полученного займа;

• меры конкретного контроля заимодавца за целевым использо­ванием переданных денежных средств или другого имущества (пре­доставление заимодавцу заемщиком определенных документов, фи­нансовых отчетов и т.п.).

<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).. 2007

Еще по теме 14.7. Учет финансовых вложений в займы:

  1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
  2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
  3. 13.4. Учет финансовых вложений в займы
  4. Учет вложений в предоставленные займы
  5. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату
  6. Учет финансовых вложений Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
  7. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Последующая оценка финансовых вложений
  8. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  9. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  10. 11.2. Учет финансовых вложений
  11. Учет долговых финансовых вложений
  12. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  13. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  14. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ