<<
>>

14.12. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ниях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязатель­ства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приве­дены в разделе 5 «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтер­скому балансу (ф.
№ 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) со­держатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам

и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от уч стия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финал-совые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию сле­дующая информация:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;

• о стоимости финансовых вложений, по которым можно опреде-лить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

• о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;

• по долговым ценным бумагам — о разнице между их стоимос­тью в течение их срока обращения;

• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложени­ях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

• по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — дан­ные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине дан­ной стоимости, способах дисконтирования;

• о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в от­четном году и признанного операционным доходом отчетного пе­риода, сумм, использованных в отчетном году.

14.13. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Переданы в счет вклада в уставный капитал

другой организации основные средства

в. договорной оценке:

на согласованную стоимость

на остаточную стоимость

на разницу между согласованной

стоимостью и остаточной

(первая выше)

322

Операции

align=left>Дебет Кредит

Корреспондирующие счета

2)Списана амортизация по переданным основ­ным средствам

3)Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал

4)Списан финансовый результат от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации:

прибыль

убыток

5)Начислен и получен доход от долевого уча­стия в другой организации (по переданным основным средствам)

6)Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости

7)Начислен доход на облигации по окончании года

8)Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью

9)Приобретены облигации по цене ниже номи­нальной

10)Начислен годовой доход по облигациям

11)Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами

12)Приобретены акции в иностранной валюте

13)Начислены дивиденды по акциям в иностран­ной валюте

14)Поступили дивиденды по акциям в иностран­ной валюте

15)Отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки диви­дендов на момент начисления и поступления

16)Реализованы акции по продажной цене

17)Списана балансовая стоимость

18)Отражены расходы по продаже акций

19)Списан финансовый результат от продажи акций:

прибыль

убыток

20)Предоставлены займы другим организациям 21)Начислены проценты по предоставленным займам

22)Возвращены ранее выданные займы

23)Предоставлены займы в натуральной форме

24)Отражен возврат займов в натуральной форме

Проверка выполнения задания

Стороны счета

Номера операций

1

2

3

4

5

6

7

Дебет

58

02

91

91,99

76,51

58,76

76

Кредит

01,91

01

76

99,91

91,76

76,51

91

Стороны счета

Номера операций

8

9

10

11

12

13

Дебет

91

58,76

76

58

5876

76

Кредит

58

76,51

91

91

7652

91

Стороны счета

Номера операций

14

15

16

17

18

19

Дебет

52

76

76

91

91

91,99

Кредит

76

91

91

58

51,76

99,91

Стороны счета

Номера операций

20

21

22

23

24

Дебет

56

76

50,51, 52

58

07, 10, 41 и др.

Кредит

50,51, 52

91

58

07, 10, 41 и др.

58

<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).. 2007

Еще по теме 14.12. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности:

  1. 13.8. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  2. 6.10. Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
  3. Раскрытие информации по отчетным сегментам бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
  4. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  5. 21.6. Раскрытие информации о финансовых результатах организации в бухгалтерской отчетности
  6. РАЗРАБОТКА ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ К РАСКРЫТИЮ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
  7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  8. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
  9. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
  10. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
  11. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности
  12. 16.11. Раскрыта информации о доходах в бухгалтерской отчетности