14.12. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам
и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Информация о процентах к получению и уплате и доходах от уч стия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).
В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финал-совые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.
Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;
• о стоимости финансовых вложений, по которым можно опреде-лить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;
• по долговым ценным бумагам — о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;
• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;
• по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;
• о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.
14.13.
Задание: записать корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений№ п/п
| Операции
| Корреспондирующие счета
| |
Дебет
| Кредит
| ||
1
| Переданы в счет вклада в уставный капитал
|
|
|
| другой организации основные средства
|
|
|
| в. договорной оценке:
|
|
|
| на согласованную стоимость
|
|
|
| на остаточную стоимость
|
|
|
| на разницу между согласованной
|
|
|
| стоимостью и остаточной
|
|
|
| (первая выше)
|
|
|
322
Операции |
Корреспондирующие счета
2)Списана амортизация по переданным основным средствам 3)Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал 4)Списан финансовый результат от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации: прибыль убыток 5)Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам) 6)Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости 7)Начислен доход на облигации по окончании года 8)Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью 9)Приобретены облигации по цене ниже номинальной 10)Начислен годовой доход по облигациям 11)Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами 12)Приобретены акции в иностранной валюте 13)Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте 14)Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте 15)Отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления 16)Реализованы акции по продажной цене 17)Списана балансовая стоимость 18)Отражены расходы по продаже акций 19)Списан финансовый результат от продажи акций: прибыль убыток 20)Предоставлены займы другим организациям 21)Начислены проценты по предоставленным займам 22)Возвращены ранее выданные займы 23)Предоставлены займы в натуральной форме 24)Отражен возврат займов в натуральной форме |
Проверка выполнения задания
Стороны счета
| Номера операций
| ||||||
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| |
Дебет
| 58
| 02
| 91
| 91,99
| 76,51
| 58,76
| 76
|
Кредит
| 01,91
| 01
| 76
| 99,91
| 91,76
| 76,51
| 91
|
Стороны счета
| Номера операций
| ||||||
8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
|
| |
Дебет
| 91
| 58,76
| 76
| 58
| 5876
| 76
|
|
Кредит
| 58
| 76,51
| 91
| 91
| 7652
| 91
|
|
Стороны счета
| Номера операций
| ||||||
14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
|
| |
Дебет
| 52
| 76
| 76
| 91
| 91
| 91,99
|
|
Кредит
| 76
| 91
| 91
| 58
| 51,76
| 99,91
|
|
Стороны счета
| Номера операций
| ||||||
20
| 21
| 22
| 23
| 24
|
|
| |
Дебет
| 56
| 76
| 50,51, 52
| 58
| 07, 10, 41 и др.
|
|
|
Кредит
| 50,51, 52
| 91
| 58
| 07, 10, 41 и др.
| 58
|
|
|
…
Еще по теме 14.12. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности:
- 13.8. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
- 6.10. Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
- Раскрытие информации по отчетным сегментам бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
- Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
- 21.6. Раскрытие информации о финансовых результатах организации в бухгалтерской отчетности
- РАЗРАБОТКА ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ К РАСКРЫТИЮ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
- РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности
- 16.11. Раскрыта информации о доходах в бухгалтерской отчетности