10.7.2. Срок, на который переданы права на программу, не установлен
Чаще всего в лицензионном соглашении срок, в течение которого покупатель вправе пользоваться программным продуктом, не определен. Тогда стоимость покупки в налоговом учете уменьшает прибыль единовременно.
Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 272, а также из подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Там говорится, что если исходя из условий договора затраты невозможно отнести к какому-то конкретному периоду, то всю сумму списывают в момент оплаты.Что касается бухгалтерского учета, то тут стоимость программы списывается постепенно, в течение предполагаемого срока ее использования. Срок этот руководитель компании устанавливает приказом. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Как видите, в этом случае возникают временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета и как следствие, отложенные налоговые обязательства.
А есть ли способы этого избежать? Да, есть.
Первый. Списать в бухгалтерском учете программу сразу. Штрафов за недоплату налогов здесь, конечно, не будет. Но такой подход нарушает правила бухучета и искажает отчетность предприятия. А за это статьей 15.11 Кодекса РФ об административных нарушениях предусмотрен штраф – до 3000 руб. Однако применить его можно, только если одна из строк бухгалтерской отчетности будет искажена на 10 процентов и более. Поэтому если стоимость программы невелика, то такой вариант будет оптимальным.
Второй вариант – в налоговом учете списывать стоимость программы постепенно, то есть так же как в бухучете. Санкций за это, естественно, также не будет – ведь расходы будут списываться медленнее. То есть признание части расходов придется откладывать, что увеличит налог на прибыль текущего отчетного периода. Поэтому такой вариант подходит лишь в том случае, если уменьшение расходов текущего периода для фирмы не имеет большого значения. Например, если организация работает со значительным убытком.
Отдельно поговорим о затратах на обновление программ и баз данных. В бухгалтерском учете это расходы по обычным видам деятельности. А в налоговом – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), которые списываются как косвенные.
Еще по теме 10.7.2. Срок, на который переданы права на программу, не установлен:
- 10.7. Права на программы для ЭВМ 10.7.1. Срок, на который переданы права на программу, определен соглашением
- 1.2. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
- Статья 187.1. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
- 4.4.3. Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности
- Как создать программу лояльности, перед которой не устоит ни один клиент
- 30. Дознание. Виды дознания. Деятельность орга- нов дознания по делам, по которым предвари- тельное следствие обязательно. Срок дозна- ния
- РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММАМИ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ
- Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
- Как был установлен балашихинский Лжедмитрий
- 7.1. Содержание имущества, переданного в аренду
- Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- 2.5.3. Имущество, переданное посредником
- Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
- Как передается сообщение - канал коммуникации
- ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ (КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ)
- 7. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПРАВА, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА, ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА
- Федеральные целевые программы. Федеральные инвестиционные программы. Основные понятия, цели, задачи и методы реализации.
- Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление