10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.
Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года
| Пенсионный фонд Российской Федерации
| Фонд социального страхования Российской Федерации
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
| |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
| ||||
До 100000руб.
| 28,0%
| 4,0%
| 0,2%
| 3,4%
| 35,6%
|
От 100 001 до 300 000 руб.
| 28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.
| 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000руб.
| 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.
| 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000руб.
| 35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000руб.
|
От 300 001 до 600 000 руб.
| 59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.
| 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.
| 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.
| 7200 руб. + 0,9% с сумму, превышающей 300 000 руб.
| 75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.
|
Свыше 600 000 руб.
| 83 300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
| 11700 руб.
| 700 руб.
| 9900 руб.
| 105600руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
|
218
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:
• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.
219
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению», субсчета 1 и 2
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).
Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).
10.7. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат
№ п/п
| Операции
| Корреспондирующие счета
| |
Дебет
| Кредит
| ||
1
| Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятым сбытом и реализацией продукции
|
|
|
220
№ п/п |
Операции |
Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
2 Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производствихозяйств
3 Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями
4 Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака
6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации
7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования
8 Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный сронд, в фонды медицинского страхования
9 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности
10 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды
11 Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба
12 Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка
13 Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации
14 Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты
15 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата
16 Погашена депонентская задолженность
17 Погашена задолженность по исполнительным листам
221
Проверка выполнения задания
Стороны счета
| Номера операций
| |||||
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| |
Дебет
| 20, 23, 44
| 25, 26, 29
| 10, 15,08
| 91
| 28
| 84
|
Кредит
| 70
| 70
| 70
| 70
| 70
| 70
|
Стороны счета
| Номера операций
| |||||
7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| |
Дебет
| 86
| 20, 23, 44, 25, 26, 29, 10,15,08, 91 и др.
| 69
| 69
| 70
| 70
|
Кредит
| 70
| 69
| 70
| 51
| 68, 76, 28, 73
| 50,51,52, 55
|
Стороны счета
| Номера операций
| |||||
13
| 14
| 15
| 16
| 17
|
| |
Дебет
| 70
| 91,90
| 70
| 76
| 76
|
|
Кредит
| 91,90
| 10,43
| 76
| 50
| 50,51
|
|
…
Еще по теме 10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:
- 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования И ОБЕСПЕЧЕНИЯ
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
- Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- 5.7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение
- УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
- Нормативно-правовые аспекты деятельности Фонда социального страхования РФ. Его роль и задачи в реализации социального страхования и обеспечения
- Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним
- Глава 4. СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
- Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Порядок заполнения расчета по взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)
- Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- Источники средств Фонда социального страхования. Виды страхового обеспечения
- Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование