<<
>>

10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии со второй частью НК РФ 01.01.2001 г. введен еди­ный социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджет­ные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци­ального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государ­ственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую по­мощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодате­лями в пользу работников по всем основаниям.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изло­жены во второй части НК РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки соци­ального налога:

Налоговая база на каждого работника нарастаю­щим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязатель­ного меди­цинского страхования

Территори­альные фонды обязатель­ного меди­цинского страхования

До 100000руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100 001 до 300 000 руб.

28 000 руб. + 15,8% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.

4000 руб. + 2,2% с сум­мы, превы­шающей 100000руб.

200 руб. + 0,1% с сум­мы, превы­шающей 100 000 руб.

3400 руб. + 1,9% с сум­мы, превы­шающей 100000руб.

35 600 руб. + 20,0% с сум­мы, превы­шающей 100000руб.

От 300 001 до 600 000 руб.

59 600 руб. + 7,9% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.

8400 руб. + 1,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.

400 руб. + 0,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.

7200 руб. + 0,9% с сум­му, превы­шающей 300 000 руб.

75 600 руб. + 10,0% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

83 300 руб. + 2,0% с сум­мы, превы­шающей 600 000 руб.

11700 руб.

700 руб.

9900 руб.

105600руб. + 2,0% с суммы, превышаю­щей 600 000 руб.

218

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отно­шении каждого фонда и определяется как соответствующая процент­ная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующе­го месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьше­нию налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, преду­смотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Россий­ской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудо­способности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до дос­тижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социаль­ному страхованию;

3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание ра­ботников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пен­сионный фонд и на медицинское страхование используется пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в де­бет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кре­дит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.

219

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пен­сионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформ­ляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению», субсчета 1 и 2

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенси­онный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых про­изводством продукции (работ, услуг), но и работников непроизвод­ственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошколь­ных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сфе­ры и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источни­ков, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).

10.7. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятым сбытом и реализацией продукции

220

п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

2 Начислена заработная плата работникам управ­ления общепроизводственного и общехозяйствен­ного назначения, а также обслуживающих произ­водствихозяйств

3 Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капи­тальными вложениями

4 Начислена заработная плата по операциям выбы­тия основных средств, нематериальных активов и материалов

5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака

6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации

7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования

8 Начислены страховые взносы органам социально­го страхования, в Пенсионный сронд, в фонды медицинского страхования

9 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности

10 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

11 Удержаны с начисленной заработной платы и дру­гих выплат подоходный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению мате­риального ущерба

12 Выдана заработная плата работникам и произве­дены перечисления со счетов банка

13 Выданы работникам в порядке натуральной опла­ты материалы и готовая продукция по ценам реа­лизации

14 Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты

15 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата

16 Погашена депонентская задолженность

17 Погашена задолженность по исполнительным листам

221

Проверка выполнения задания

Стороны счета

Номера операций

1

2

3

4

5

6

Дебет

20, 23, 44

25, 26, 29

10, 15,08

91

28

84

Кредит

70

70

70

70

70

70

Стороны счета

Номера операций

7

8

9

10

11

12

Дебет

86

20, 23, 44, 25, 26, 29, 10,15,08, 91 и др.

69

69

70

70

Кредит

70

69

70

51

68, 76, 28, 73

50,51,52, 55

Стороны счета

Номера операций

13

14

15

16

17

Дебет

70

91,90

70

76

76

Кредит

91,90

10,43

76

50

50,51

<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).. 2007

Еще по теме 10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

  1. 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  2. Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования И ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
  4. Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  6. 5.7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  8. Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение
  9. УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
  10. Нормативно-правовые аспекты деятельности Фонда социального страхования РФ. Его роль и задачи в реализации социального страхования и обеспечения
  11. Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним
  12. Глава 4. СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
  13. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  14. Порядок заполнения расчета по взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)
  15. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
  16. Источники средств Фонда социального страхования. Виды страхового обеспечения
  17. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование