<<
>>

10.6. Расчеты по доверительному управлению имуществом

Для обобщения информации о расчетах с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К счету 79 могут быть открыты следующие субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»; 79-2 «Расчеты по текущим операциям»; 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»; другие субсчета.

Учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести раздельно по каждому обособленному подразделению. Согласно ст. 55 ГК РФ наделение активам обособленного подразделения является для организации одной и: з обязательных функций. Активы, выделенные обособленным подразделениях, отражаются организацией на счетах учета активов (01,14, 10 и др.) в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяс ственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу-» Подразделение принимает активы на учет бухгалтерской записью дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 79-1 «Расчеты по выдиенному имуществу».

Собственник активов, переданных обособле ному подразделению, не меняется — им остается то же самое юридичесюе лицо, поэтому опе­рации по передаче активов обособленным подразделениям организа­ции не могут рассматриваться как продажи.

На балансе обособленного подразделения мгут отражаться:

· затраты по производству и продаже проекции (работ, услуг);

· выручка от продажи продукции (рабогуслуг) и возникновение налоговых обязательств;

· формирование финансового результата хозяйственной деятельности.

Обособленные подразделения отражают указанные хозяйственные операции в своем бухгалтерском учете в общеустановленном порядке. 1

При составлении бухгалтерской отчетное тн организация должна включить в нее показатели собственной деяте./31ности, а также данные по всем своим структурным подразделениям.

По договору доверительного управленшягмуществом одна сторона (учредитель управления) передает друге» стороне (доверительному управляющему) на определенный срок аггивы в доверительное управление; последняя обязуется осуществлять управление этими активами в интересах учредителя управления пи указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача активов в доверительное управлние не влечет за собой переход права собственности на него от учредителя управления к довери­тельному управляющему. Активы, находящиеся в доверительном управлении, продолжают учитываться на бухгалтерском балансе учредителя управления. Активы и пассивы, порождаемые доверительным управлением имуществом, не включаютсяз бухгалтерский баланс доверительного управляющего.

Активы, переданные в доверительное управление, подлежат обо­соблению от других активов учредителя управления и от активов доверительного управляющего. Они должны быть показаны на отдельном балансе, выделенном из самостоятельного баланса учредителя управления. Отдельный бухгалтерский баланс, а также учет имущества и связанных с ним активов и пассивов ведет доверительный управляющий. Доверительный управляющий, осуществляя доверительное управление активами, вправе совершать в отношении этих активов любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя. Какие-либо ограничения в отношении отдельных действий по доверительному управлению активами устанавливаются законом или договором. Права, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению активами, включаются в состав указанных активов. Обязанности, возникшие в результате таких действий доверительного управляющего, исполняются за счет активов. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет данного имущества. В случае его недостаточности взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и его имущества — на имущество учредителя управления, не передан­ное в доверительное управление.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности. Сроки и порядок такой отчетности устанавливаются договором доверительного управления имуществом. На основании отчета доверительного управляющего имущество отражается в отчетности учредителя управления.

Учредитель управления учитывает операции по передаче имущества в доверительное управление на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Для формирования отдельного бухгалтерского баланса по учету имущества, переданного в доверительное управление, и порождаемых этим иных активов и пассивов доверительный управляющий применяет счета, предусмотренные Планом счетов для соответствующих операций.

В таблице 10.8 представлены бухгалтерские записи у учредителя управления по операциям, связанным с исполнением договора довери­тельного управления имуществом.

Таблица 10.8

Корреспонденция счетов по операциям,связанным с исполнением договора доверительного управления имуществом (У учредителя управления)

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов

Дебет Кредит
1 Отражается передача активов по договору довери­тельного управления 79 01,04, 79 10,58 и др
2 Отражается сумма начисленной амортизации по объектам, переданным в доверительное управление 02,05 79
3 Отражается поступление денежных средств доверительного управляющего 50,51,55 79
4 Отражаются денежные средства, поступивши « в счет возмещения расходов, понесенных в реультате утраты или повреждения активов, переданных в доверительное управление, а также упущений выгоды от доверительного управляющего 50,51 91
5 Отражается поступление активов, ранее переданных в доверительное управление 01,04,10,588 и др 79
6 Отражается сумма начисленной амортизацией по объектам, ранее переданным в доверител ное управление 79 02

В таблице 10.9 представлены бухгалтерские записи у доверительного управляющего по операциям, связанным исполнением договора доверительного управления имуществом.

Таблица 10.9

Корреспонденция счетов по операциям, связнным с исполнением договора доверительного управлени «имуществом (на отдельном балансе )

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Приняты к учету активы, переданные учредителем

управления доверительному управляющему вдове рительное управление

01,04,58 и др. 79
2 Отражается сумма амортизации по принятые активам 79 02,05
3 Перечислены денежные средства в счет причтаю-щихся учредителю управления доходов 79 51,55
4 Начислены вознаграждения доверительному ррав-ляющему, расходы, связанные с исполнение™ договора доверительного управления 26 76
5 Перечислены денежные средства, причитающееся доверительному управляющему 76 51
6 Отражается возврат активов из доверительного управления при прекращении договора 79 01,04,58 и др
7 Отражается сумма начисленной амортизации по возвращенным активам 02,05 79

Синтетический и аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяй­ственные расчеты» ведется в ведомости по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

<< | >>
Источник: Сапожникова Н.Г.. Бухгалтерский учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 480 с.. 2009

Еще по теме 10.6. Расчеты по доверительному управлению имуществом:

  1. Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом
  2. 49. Доверительное управление имуществом
  3. Доверительное управление имуществом
  4. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
  5. 3.2.2. Раздельный учет при исполнении договора доверительного управления имуществом
  6. Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
  7. Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
  8. Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
  9. 1.3.1.2. Участие в договоре простого товарищества (договоре доверительного управления имуществом)
  10. Учредитель доверительного управления
  11. Операции по доверительному управлению
  12. Объекты доверительного управления
  13. Доверительное управление ценными бумагами клиентов.
  14. Возникновение и развитие института доверительного управления
  15. Доверительное управление
  16. Доверительное управление
  17. Российская практика функционирования института доверительного управления
  18. Участие в договоре простого товарищества (доверительного управления)