<<
>>

14.3. Определение стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг

Для определения стоимости реализованных (выбывших) акций используют ряд подходов: метод средней себестоимости, метод ФИФО и метод ЛИФО.

Метод средней себестоимости. Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определяется путем умножения их количества на среднюю себестоимость одной ценной бумаги данного вида.

Средняя себестоимость рассчитывается как частное отделения себестоимости ценных бумаг данного вида на их количество. При этом учи-тываются остаток на начало месяца и ценные бумаги, поступившие в этом месяце.

Пример 1. Расчет стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг методом средней себестоимости (данные приводятся по одному виду ценных бумаг) (табл. 14.1).

Таблица 14.1 Дата Приход Расход Остаток Коли Цена Сум Коли Цена Сум Коли Цена Сум че за ма, че за ма, че за ма, ство еди млн. ство еди млн. ство еди млн. ницу, руб. ницу, руб. ницу, руб. тыс. тыс. тыс. руб. руб. руб. 1-е число 100 100 10,0 100 100 10,0 месяца 10-е число 50 100 5,0 60 90 15-е число 60 110 6,6 100 50 20-е число 80 120 9,6 130 Итого 290 — 31,2 160 107,6 17,2 130 107,6 14,0

Средняя себестоимость одной ценной бумаги равна: (10,0 млн.

+ 5,0 млн. + 6,6 млн. + 9,6 млн.) / 290 = 107 600 руб.

Себестоимость остатка ценных бумаг на конец месяца составит:

130 х 107 600 = 14,0 млн. руб.

Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг равна: 31,2 млн. — 14,0 млн. = 17,2 млн. руб. или 160 х 107 600 = 17,2 млн. руб.

Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия ценных бумаг, используя оценку их остатка, определенную по методу средней себестоимости, на дату предшествую-щей операции (так называемый метод скользящей средней себе-стоимости).

Метод ФИФО. Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг принимается в сумме, равной себестоимости первых приоб-ретенных аналогичных ценных бумаг.

Оценка стоимости ценных бумаг методом ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения (с учетом себестоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца).

При применении этого метода оценка стоимости ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по факти-ческой себестоимости последних по времени приобретения, а в стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг учитывается себестоимость ранних по времени приобретения. Стоимость реали-зованных (выбывших) ценных бумаг определяется путем вычита-ния себестоимости остатка ценных бумаг на конец месяца из сум-мы себестоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и себе-стоимости ценных бумаг, поступивших за месяц.

Пример 2. Расчет стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг методом ФИФО (табл. 14.2).

Таблица 14.2 Дата Приход Расход Остаток Коли Цена Сум Коли Цена Сум Коли Цена Сум че за ма, че за ма, че за ма, ство еди млн. ство еди млн. ство еди млн. ницу, руб. ницу, руб ницу, руб тыс. тыс тыс. руб. руб. руб 1-е число 100 100 10,0 100 100 10,0 месяца 10-е число 50 100 5,0 60 90 15-е число 60 110 6,6 100 50 20-е число 80 120 9,6 130 Итого 290 107,6 31,2 160 100,6 16,1 130 116,2 15,1

I) Себестоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из себестоимости по последним поступлениям равна:

(80 х 120 ООО) + (50 х НО ООО) = 15,1 млн. руб.

Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг составит:

31,2 млн. — 15,1 млн. = 16,1 млн. руб.

Стоимость одной реализованной (выбывшей) ценной бума-ги равна:

16,1 млн. / 160 = 100 600 руб.

Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия ценных бумаг, используя оценку их остатка, проведенную методом ФИФО, на дату предшествующей операции (так называемый метод скользящей ФИФО).

Метод ЛИФО. Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг принимается равной сумме себестоимости последних приоб-ретенных аналогичных ценных бумаг.

Оценка ценных бумаг методом ЛИФО основана на допущении, что ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних по времени приобретения. При применении этого метода оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг учитывается себестоимость последних по времени приобретения. Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определяется путем вычитания себестоимости остатка ценных бумаг на конец месяца из суммы себестоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и себестоимости поступивших за месяц ценных бумаг.

Пример 3. Расчет стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг методом ЛИФО (табл. 14.3). Используются данные из примера 2.

Таблица 14.3 Дата Приход Расход Остаток Коли Цена Сум Коли Цена Сум Коли Цена Сум че за ма, че за ма, че за ма, ство еди млн. ство еди млн. ство еди млн. ницу, руб ницу, руб. ницу, руб тыс. тыс. тыс руб. руб. руб. 1-е число 100 100 10,0 100 100 10,0 месяца 10-е число 50 100 5,0 60 90 15-е число 60 110 6,6 100 50 20-е число 80 120 9,6 130 Итого 290 107,6 31,2 160 113,8 18,2 130 116,2 13,0

Себестоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из затрат по первым поступлениям равна:

(100 х ЮО ООО) + (30 х Ю0 000) = 13,0 млн. руб.

Стоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг составит:

31,2 млн. — 13,0 млн. = 18,2 млн. руб.

Стоимость одной реализованной (выбывшей) ценной бумаги равна:

18,2 млн. / 160 = 113 800 руб.

Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия ценных бумаг, используя оценку их остатка, определенную методом ЛИФО, на дату предшествующей операции (так называемый метод скользящей ЛИФО).

<< | >>
Источник: Бердникова Т.Б.. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. 2003

Еще по теме 14.3. Определение стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг:

  1. Расчет себестоимости реализованных ценных бумаг
  2. Вопрос 2 Определение стоимости и доходности ценных бумаг
  3. Оценочная стоимость ценных бумаг
  4. Налоговый учет первоначальной стоимости ценных бумаг
  5. ТЕМА 4. Доходность, стоимость и инвестиционные качества ценных бумаг
  6. 4.2. Текущая и будущая стоимость ценных бумаг
  7. Меры по обеспечению предотвращения манипулирования стоимостью ценных бумаг в процессе торгов
  8. 18.5. Выплаты при изменении рыночной стоимости ценных бумаг
  9. Определение рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
  10. 9.1.ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ЕГО ВИДЫ
  11. Общий порядок определения выручки от реализации ценных бумаг
  12. Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг
  13. Рыночная стоимость акций или иных ценных бумаг
  14. Глава 4. Стоимость и рыночная цена ценных бумаг