5.4. Уплата налога на вмененный доход

Как мы уже отмечали ранее, в настоящее время предприятия, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, и индивидуальные предприниматели платят налоги либо в общеустановленном законодательном порядке, либо имеют право перейти на упро-щенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ.
Предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, вместо подоходного налога уплачивают единый налог на вмененный доход.
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением: пошлин и иных таможенных платежей; лицензионных и регистрационных сборов; налога на владельцев транспортных средств и т. д.
Закон определяет вмененный доход как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. Таким образом, вмененный доход — это наиболее вероятный доход, из которого вычитаются все необходимые затраты.
Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:
1) оказание ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги на-селению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологиче- ских услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
оказание услуг по краткосрочному проживанию;
оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади и т.д.;
розничная торговля горюче-смазочными материалами;
оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
деятельность организаций по сбору металлолома.
Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Российской Федерации. Статья 10 Закона подробно регламентирует порядок перехода на уплату единого налога. Так, принятый названными органами законодательный акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала).
Все индивидуальные предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога с вмененного дохода, в месячный срок со дня опубликования законодательного акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде. Если у организации или предпринимателя несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, то расчет суммы налога должен представляться по каждому такому месту.
Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет должны проверить приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов обязаны официально уведомить налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.
После уплаты единого налога налогоплательщику выдается свидетельство об уплате единого налога по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1998 года № 1028.
Свидетельство должно быть выдано налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Свидетельство оформляется на каждый вид осуществляемой предпринимательской деятельности и выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
Если налогоплательщик имеет два и более отдельно расположенных мест осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), то свидетельство выдается на каждое из них.
Объектом обложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.
Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога регламентированы статьей 6 принятого Федерального закона. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Законом и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков, установленных статьей 5 Закона. Установленная Федеральным законом ставка единого налога в размере 20% от вмененного дохода изменению законодательными органами субъектов Российской Федерации не подлежит.
Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. В случае произведения налогоплательщиком уплаты единого налога путем авансового перечисления суммы за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма единого налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются в соответствии с Законом (пункт 2 статьи 6) нормативными актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации разрабатывает и доводит до субъектов Российской Федерации рекомендуемый порядок расчета суммы единого налога, а также рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в различных регионах.
Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использованы следующие методы расчета.
Метод А основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.
Метод Б основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.
Метод В основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов. При не-обходимости может применяться сочетание указанных методов.
Серия № Свидетельство
об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления
(вид деятельности)
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер
Юридический адрес (почтовый адрес)
Наименования обслуживающих банков
Номера счетов банков
Виды осуществляемой деятельности
Число работающих по каждому виду деятельности
Таблица 5.2
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемого от Место деятель-ности Количественное выражение физического показателя, единиц Базовая доходность на единицу физического показателя, рублей Понижающие коэффи-циенты Повыша-ющие коэффи-циенты Размер вмененного дохода (графы 2x3x4x5), рублей Сумма единого налога (графа 6x0,2), рублей 1 2 3 4 5 6 7 За период с « »
2001 г. по « »
2001 г.

Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществление
За период с « » 2001 г. по « »
2001 г.
_уплачен
В сумме (прописью)
Начальник государственной
налоговой инспекции
Подпись [_Ф.И.О. 2001 г.
« »
М.П.

РАСЧЕТ
единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате
в квартале 2001 г.
Наименование налогоплательщика
Место нахождения
Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера счетов [~№ п/п Вид де-ятель-ности Место нахож-дения Наимено-вание на-туральных показателей Единица измере-ния Объем натураль-ных пока-зателей Базовая до-ходность единицы натурального показателя Коэффициенты Размер вме-ненно-го
дохода Сумма I едино- | го на- І лога I Понижа-ющие Повыша-ющие 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 X ИТОГО X X X X X X X 1
Руководитель организации
(предприниматель)
(подпись) (Ф.И.О.)
<< | >>
Источник: Под ред. И. М. Степнова. Бизнес-планы. Полное справочное руководство Под ред. И. М. Степнова — М.: Лаборатория Базовых Знаний,2001. — 240 е.. 2001

Еще по теме 5.4. Уплата налога на вмененный доход:

  1. Порядок уплаты налога на доход по корпоративным ценным бумагам
  2. Порядок уплаты налога в бюджет
  3. Порядок и сроки уплаты налога
  4. Финансовые результаты и Балансовый отчет для уплаты налогов.
  5. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  6. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  7. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ
  8. О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и орга -низаций.
  9. Налог с доходов постоянного представительства иностранного лица
  10. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  11. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  12. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  13. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
  14. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  15. 45 НАЦИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД. РАСПОЛАГАЕМЫЙ ЛИЧНЫЙ ДОХОД. ИНДЕКСЫ ЦЕН
  16. Доход. Потребление и сбережение. Теория анализа дохода
  17. 5.Погашение долга с использованием переменных срочных уплат
  18. 50. Освобождение от уплаты судебных издержек
  19. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)