<<
>>

ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА

Свидетельства аудита должны быть оценены по критериям аудита с тем, чтобы получить наблюдения ау­дита. Наблюдения аудита могут указать на соответствие или несоответствие критериям аудита.
В тех случаях когда это установлено целями аудита, наблюдения аудита могут идентифицировать возможности для улучше­ния.

Группа по аудиту должна собираться, когда это необходимо, для анализа наблюдений аудита на соответ­ствующих этапах аудита.

Должен быть проведён анализ соответствия критериям аудита с указанием подразделений, функций или процессов, которые были проверены. Если это включено в план аудита, то отдельные наблюдения аудита и их свидетельства должны протоколироваться.

Несоответствия и их свидетельства должны протоколироваться. Несоответствия могут быть классифици­рованы. Они должны анализироваться совместно с соответствующими представителями проверяемой органи­зации, чтобы получить подтверждение точности свидетельства аудита и того, что несоответствие понято. Необ­ходимо всеми способами устранить разногласия во мнениях по наблюдениям аудита или свидетельствам ауди­та, неразрешённые вопросы должны протоколироваться.

Подготовка заключения по результатам аудита.

Группа по аудиту до заключительного совещания должна встречаться для того, чтобы:

а) проанализировать наблюдения аудита и любую другую соответствующую информацию, собранную во время аудита, для определения соответствия целям аудита;

б) согласовать заключения по результатам аудита с учётом элемента неопределённости, присущего про­цессу аудита;

в) подготовить рекомендации, если это предусмотрено целями аудита;

г) обсудить последующие аудиты, если это включено в план аудита.

Заключения по результатам аудита могут охватывать следующее:

а) степень соответствия системы менеджмента критериям аудита;

б) результативность внедрения, функционирования и улучшения системы менеджмента;

в) способность процесса анализа со стороны руководства обеспечивать постоянную пригодность, адек­ватность и результативность системы менеджмента, а также её улучшение.

Это установлено целями аудита, заключения по результатам аудита могут содержать рекомендации относи­тельно улучшений, деловых взаимоотношений, сертификации/регистрации либо дальнейшей деятельности по аудиту.

Проведение заключительного совещания.

Заключительное совещание, проводимое под председательством руководителя группы по аудиту, должно быть проведено для представления наблюдений аудита и заключений по результатам аудита таким образом, чтобы они были поняты и признаны проверяемой организацией. Т акже необходимо согласовать с проверяемой организацией, если это приемлемо, сроки представления плана корректирующих и предупреждающих действий. На заключительном совещании должны быть представители проверяемой организации, заказчика аудита, а также других сторон. При необходимости руководитель группы по аудиту должен сообщить представителям проверяе­мой организации о препятствиях, возникших при проведении аудита, которые могли снизить доверие к заключе­нию по результатам аудита.

В некоторых случаях, например при внутреннем аудите малой организации, заключительное совещание может состоять только из информирования о наблюдениях аудита и заключениях по результатам аудита.

В других ситуациях совещание должно быть официальным с ведением протокола и регистрацией присут­ствующих.

Любые разногласия по наблюдениям и заключению по результатам аудита между группой по аудиту и проверяемой организацией должны быть обсуждены и, при возможности, разрешены, если нет единого реше­ния, все мнения должны быть запротоколированы.

Должны быть представлены рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита. Долж­но быть подчёркнуто, что эти рекомендации необязательны.

Вопросы для самопроверки

1. Как должны фиксироваться несоответствия?

2. Что необходимо проделать аудиторам при подготовке к заключительному совещанию?

3. В чём состоит цель заключительного совещания при аудите?

4. Какие документы могут являться результатом внутреннего аудита?

5. Как следует разрешать разногласия по наблюдениям аудита между аудиторской группой и проверяе­мой организацией?

2.7.

<< | >>
Источник: Трофимов А.В.. Аудит качества : учебное пособие / А.В. Трофимов. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, - 96 с. - 100 экз. 2009

Еще по теме ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА:

  1. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обяза­тельный аудит
  2. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО АУДИТУ. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ АУДИТА
  3. Кому нужен аудит (пользователи аудита)
  4. ПРОГРАММА АУДИТА. ЦЕЛЬ ПРОГРАММЫ АУДИТА. УПРАВЛЕНИЕ ПРОГРАММОЙ АУДИТА
  5. Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»), 2010
  6. 3.6. Завершение работы с курсом
  7. ХП.З Завершение интервью
  8. Завершение торговой сделки
  9. 30 ЗАВЕРШЕНИЕ ИННОВАЦИОННОГО ПРОЕКТА
  10. Завершение
  11. 2. ЗАВЕРШЕНИЕ И ПОСЛЕДСТВИЯ СМУТЫ