<<
>>

Виды и методы контроля

Рассмотрим основные виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских прове­рок. Существуют разные принципы их классификации.

По организационным формам (по субъектам проведения) кон­троль подразделяется на:

• государственный;

• ведомственный (внутриведомственный);

• вневедомственный;

• аудиторский (независимый);

• внутрихозяйственный.

Государственный контроль осуществляется преимущественно государственными органами контроля и управления, а также ор­ганами законодательной власти.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится министерствами, федеральными службами и агентствами, депар­таментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственные им предприятий (объединений), организаций и учреждений. Обычно такой контроль реализуется путем проведения ревизий и тематических проверок.

Вневедомственный контроль осуществляется, например, Феде­ральной службой финансово-бюджетного надзора МФ РФ в от­ношении различных предприятий и организаций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности.

Аудит также имеет форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, является независимым контролем и проводится ауди­торскими фирмами, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внут­рихозяйственные формирований ведется на предприятиях их ру­ководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизо- рами (аудиторами).

В зависимости от времени проведения контроль подразделяет­ся на предварительный, текущий (оперативный), последующий.

Предварительный контроль проводится до принятия управ­ленческих решений и совершения хозяйственных операций. Он носит профилактический, упреждающий характер. Его субъекта­ми могут быть внутрихозяйственные планы, бизнес-планы, про­ектно-сметная документация, документы на выдачу денежных средств, на отпуск продукции и др.

Цель предварительного кон­троля — предупредить незаконные действия должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции.

Предварительный контроль полезен и необходим на всех уров­нях управления. Он способствует предотвращению непроизводи­тельных расходов, неправильному оформлению документации хо­зяйственных операций.

Текущий (оперативный) контроль, как правило, организуется в процессе совершения различных хозяйственных операций. Имен­но поэтому текущий контроль называют также оперативным. И действительно, этому виду контроля присуща максимальная опе­ративность. Субъекты текущего контроля значительно более раз­нообразны, чем предварительного.

Последующий контроль осуществляется после совершения хо­зяйственных операций. Число объектов последующего контроля определяется самим проверяющим исходя из различных факторов: задач и целей проверки, финансовых затрат на его осуществление и др. Последующий контроль применяется и при проведении ре­визии, и при организации аудиторской проверки.

Субъектами последующего контроля могут быть различные финансовые и налоговые органы, органы валютного и таможенно­го контроля и др. Среди субъектов последующего контроля внеш­ний аудит занимает особое место.

В зависимости от источников информации контроль подраз­деляется на документальный и фактический.

Документальный контроль предусматривает использование пер­вичных документов для установления достоверности и законно­сти совершения хозяйственных операций, составления учетных регистров и отчетности.

Фактическим является контроль, при котором количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавлива­ется путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешива­ния, лабораторного анализа и других способов проверки факти­ческого состояния объектов. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, товарно­материальные ценности, готовая продукция, выполненные рабо­ты и услуги.

Документальный и фактический контроль тесно взаимосвя­заны и зачастую используются совместно, позволяя установить действительное состояние объекта проверки.

Применяемые методы контроля и система контрольные дей­ствий позволяют организовать проверку, используя для этих це­лей ревизии, аудит, тематическую проверку, следствие, служеб­ное расследование.

Ревизия — это система контрольные действий, осуществляемые ревизионной группой или ревизором, за деятельностью подве­домственные предприятий, при которой устанавливается закон­ность, достоверность и экономическая целесообразность совер­шенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностные лиц, участвовавших в их проведении. Ревизия про­водится одновременно с внутриведомственным контролем, при организации финансового государственного контроля и др.

Аудит — независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов.

Тематическая проверка — это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия или организации, например проверка ор­ганизации учета товарно-материальных ценностей, сохранности денежных средств и ценных бумаг и др.

Следствие представляет собой процессуальное действие, в хо­де которого устанавливают виновность отдельных лиц в совер­шении тех или иные нарушений, связанных с присвоением де­нежных средств, материальные ценностей, бесхозяйственностью и совершением должностные злоупотреблений. Следствие осуще­ствляется судебно-следственными органами и регулируется осо­бым процессуальным законодательством.

Служебное расследование — это проверка соблюдения ра­ботниками предприятия должностных обязанностей, а также должностных документов, регулирующих производственные от­ношения. Оно проводится специальной комиссией, создаваемой приказом руководителя предприятия в случаях выявления хи­щений, недостач, потерь, порчи материальные ценностей и в дру­гих случаях.

Приведенные классификации показывают разнообразие под­ходов к понятиям видов и методов контроля и, не будучи ис­черпывающими, дают общее представление о подходах к этой проблеме.

1.1.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме Виды и методы контроля:

  1. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации. Виды и методы контроля
  2. Виды, формы и методы финансового контроля
  3. 2.5. Финансовый контроль: виды, формы и методы проведения
  4. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля
  5. 49. Химический состав, методы получения порошков, свойства и методы их контроля
  6. Виды и инструменты контроля качества аудита. Субъекты контроля качества
  7. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Сущность, формы и виды финансового контроля
  8. 30. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  9. 11.2. Виды и формы государственного финансового контроля
  10. ВИДЫ КОНТРОЛЯ
  11. Виды контроля
  12. 3. Виды контроля
  13. 6.4. ФОРМЫ И ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  14. 10.4. Виды контроля
  15. Виды финансового контроля
  16. 14. ВИДЫ И ОРГАНЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  17. 6. Виды финансового контроля
  18. 6.2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля