<<
>>

Валютная касса

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

1) наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);

2) средства на валютных счетах, открытых в уполномо­ченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

3) средства в иностранной валюте, в аккредитивах, че­ковых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);

4) денежные средства в иностранной валюте, инкасси­рованные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Наиболее распространенным источником поступления ва­лютных средств в кассу предприятия является снятие налич­ной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Оприходование валюты кассами предприятий и ее вы­дача производятся так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов на субсчете счета 50-1 «Касса организации» учитываются де­нежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе сче­тов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом рас­четы в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открытых субсчетах.

Помимо обычных составляю­щих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных граф и показателей и др.

Однако порядок осуществления кассовых операций с ино­странной валютой нормативными актами ЦБ РФ не установ­лен. В свое время ЦБ РФ рекомендовал вести учет кассовых операций с иностранной валютой в отдельной кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитыва­ют в кассовой книге, а в силу п. 23 данного документа каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу.

Целесообразно вести кассовые книги по каждой валюте во избежание проблем с учетом. Необходимо утвердить правила документооборота валютных кассовых операций в учетной политике.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Валютная касса:

  1. 2.4.4 .Недостатки автоматизированной системы «Валютная касса»
  2. 2.4 .АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ВАЛЮТНАЯ КАССА»
  3. Касса
  4. 10.3. Валютная политика. Валютное регулирование и валютный контроль. Валютные операции
  5. 87. ВАЛЮТНЫЙ КУРС КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ. РЕЖИМ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ. МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНОГО КУРСА
  6. 87. ВАЛЮТНЫЙ КУРС КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ. РЕЖИМ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ. МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНОГО КУРСА
  7. Валютная система Российской Федерации. Валютное регулирование и валютный контроль
  8. 8.4.Валютная политика, валютное законодательство и валютный контроль
  9. 8. Основы валютных отношений. Взаимосвязь нац. денежной единицы с иностранной валютой. Виды валютных курсов. Валютное регулирование. Денежное обращение
  10. Органы и агенты валютного контроля и валютного регулирования.
  11. Валютный рынок: основные понятия. Системы гибких и фиксированных валютных курсов
  12. Теории о необходимости осуществления валютного контроля и валютного регулирования.
  13. Учет ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ Порядок открытия валютного счета
  14. 83. ВАЛЮТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И ВАЛЮТНАЯ СИСТЕМА
  15. Международная валютная система и валютные отношения
  16. Агенты валютного контроля и валютного регулирования
  17. 12.3. Валютные операции и валютные платежина внешнем рынке
  18. Органы валютного контроля и валютного регулирования