<<
>>

Учет расчетов с подотчетными лицами

№ 1. Работнику организации (водителю), осуществляющей оптово- розничную торговлю, 07.07.2008 под отчет были выданы денежные сред­ства в сумме 5000 руб. для приобретения запасных частей для ремонта автомобиля организации.
Необходимые запасные части приобретены им в магазинах розничной торговли. Работником 08.07.2008 представлен авансовый отчет с приложенными оправдательными документами — чеками ККТ — на сумму 8000 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Выданы под отчет работ­нику денежные средства на приобретение запас­ных частей 71 50 5000 Расходный кассовый ордер
Оприходованы запасные части, приобретенные ра­ботником 41 71 8000 Авансовый отчет; приходный ордер

1.

Проверить правильность хозяйственных операций.

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 2. По распоряжению руководителя организации оптовой тор­говли работник направлен в служебную командировку для участия в корпоративном спортивном мероприятии. Перед поездкой работнику выдано под отчет из кассы 6000 руб. По возвращении работник пред­ставил авансовый отчет с приложением оправдательных документов — счета гостиницы, подтверждающего произведенные расходы в сумме 4500 руб. (гостиница освобождена от исполнения обязанностей нало­гоплательщика НДС).

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50 6000
Отражены расходы по найму жилого помещения 91 71 4500

1.

Проверить правильность хозяйственных операций. Возникает ли в данном случае постоянное налоговое обязательство?

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 3. В марте 2008 г. производственная организация принимала представителей поставщиков и заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества. При этом представи­тельские расходы на проведение официальных приемов произведены подотчетными лицами организации и составили 9000 руб. (НДС в расчетных документах не выделен). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два и т.д. до окончания календарного года. Расходы организации на оплату труда, признаваемые в налоговом учете, составляют 50 000 руб. в месяц.

Как отразить в бухгалтерском учете представительские расходы с учетом требований ПБУ 18/02?

№ 4. На основании приказа руководителя организации работник отдела сбыта был направлен 30.01.2008 в командировку сроком на шесть дней для согласования с покупателями номенклатуры поставляемой про­дукции. Под отчет работнику было выдано 1200 руб. (в качестве оплаты суточных за шесть дней из расчета 200 руб. в сутки, что предусмотрено коллективным договором). Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет кассовым методом.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

руб-

Первичный

документ

в январе
Выданы командированному работнику денежные средства под отчет 71 50 1200 Расходный кассовый ор­дер
в феврале
Признаны расходы в виде су­точных (200 х 6) 44 71 1200 Авансовый

отчет

Начислен страховой взнос на обязательное социальное стра­хование от несчастных случа­ев на производстве на сумму су­точных, выплаченную сверх ус­тановленных норм (600 х 0,4%) 44 69 2,4 Бухгалтер­ская справ­ка-расчет

Окончание табл.
Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

руб.

Первичный

документ

При выплате заработной пла­ты удержан НДФЛ, начислен­ный на сумму суточных, вы­плаченную сверх установлен­ных норм (600 х 13%) 70 68 10 Налоговая

карточка

Списаны коммерческие расхо­ды текущего месяца (без учета иных возможных расходов) 90-2 44 1202,4 Бухгалтер­ская справ­ка-расчет
Отражена записями в анали­тическом учете по субсчету 90-2 постоянная разница 600 Бухгалтер­ская справ­ка-расчет
Признано постоянное налого­вое обязательство (600 х 24%) 99 68 144 Бухгалтер­ская справ­ка-расчет

1. Проверить правильность хозяйственных операций.

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 5. Организация командировала сотрудника аппарата управления (программиста) на 12 дней (с учетом переездов) в США для повыше­ния квалификации по основной профессии на основании контракта с иностранным лицом, имеющим статус образовательного учреждения. В стоимость контракта включена оплата обучения — 1500 евро, а также оплата проживания — 500 евро. Расчеты по контракту производятся на условиях 100%-ной предоплаты. Авиабилеты в оба конца стоимостью 40 000 руб., приобретенные ранее по безналичному расчету, а также аванс на командировочные расходы в сумме 24 000 руб. выданы ко­мандированному сотруднику из кассы.

По возвращении сотруд ник приложил к авансовому отчету использован­ные авиабилеты, копию сертификата иностранного учебного учреждения, программу курса обучения, счета за курс повышения квалификации и проживание. Согласно приказу по организации суточные выплачиваются по законодательно установленным нормам. Курс ЦБ РФ (условно) на дату перечисления аванса по контракту составил 31,4 руб/евро.; на дату выставления образовательным учреждением счетов за оказанные услуги и утверждения авансового отчета — 31,5 руб/евро. Для целей налогообло­жения доходы и расходы определяются по методу начисления.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Отражено перечисление аванса иностранному об­разовательному учрежде­нию ((1500+500) х 31,4) 60 52 62 800 Контракт; выписка банка по специальному транзитному ва­лютному счету

Окончание табл.
Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

РУб-

Первичный

документ

Выданы авиабилеты ко­мандированному сотруд­нику 71 50-3 40 000 Журнал прие­ма-выдачи про­ездных доку­ментов; бухгал­терская справка
Выдан аванс на команди­ровочные расходы 71 50-1 24 000 Расходный кас­совый ордер
на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника
Отражена курсовая раз ница по расчетам с образо­вательным учреждением (2000 х (31,5-31,4)) 90 91-1 200 Бухгалтерская

справка-расчет

В состав управленческих расходов включена стои­мость курса повышения квалификации (1500 х 31,5) 90 60 47 250 Счет за обуче­ние
В состав управленческих расходов включена стои­мость проживания (500 х 31,5) 26 60 15 750 Счет за прожи­вание
В состав управленческих расходов включена стои­мость перелета 26 71 40 000 Авансовый от­чет
В состав управленческих расходов включены суточ­ные в валюте (67 х 11 х 31,5) 26 71 23

215,5

Авансовый от­чет
В состав управленческих расходов включены суточ­ные в рублях 26 71 100 Авансовый от­чет
Отражен возврат в кассу остатка неиспользованно­го аванса на командиро­вочные расходы (24 000-23 215,5-100) 50 71 684,5 Приходный кас­совый ордер

1. Проверить правильность хозяйственных операций.

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 6. Организация направляет сотрудника отдела маркетинга в служебную командировку в другой город на территории РФ. Срок ко­мандировки — 5 дней. За время нахождения в командировке работнику начисляются суточные в размере 700 руб. в сутки, что предусмотрено приказом по организации. Авансовый отчет утвержден руководителем организации 29.04.2008.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный

документ

Начислена сумма су­точных за 5 дней на­хождения работника в командировке 44 71 3 500 Авансовый

отчет

Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 720 Бухгалтерская

справка-расчет

1. Как отражаются расходы в виде суточных в бухгалтерском и в налоговом учете? Какая сумма будет принята для целей налогообло­жения прибыли?

2. Определить перечень первичных документов для отражения данных хозяйственных операций.

2.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Учет расчетов с подотчетными лицами:

  1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  2. 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. Учет расчетов с подотчетными лицами
  4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  5. 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  6. 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  10. Учет расчетов с подотчетными лицами
  11. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам
  12. Учет расчетов с подотчетными лицами
  13. Учет расчетов с подотчетными лицами
  14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  15. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ
  16. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
  17. Учет расчето в с подотчетн ыми лицами и работниками по прочим операциям