<<
>>

Учет капитала, резервов и расчетов с учредителями

№ 1. Общим собранием акционеров организации (ОАО) принято единогласное решение о направлении ранее начисленных, но не вы­плаченных дивидендов в сумме 500 ООО руб. на увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска и размещения акций среди акционеров на сумму причитающихся им дивидендов (капитализация дивидендов).

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание

операций

Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Начислен налог на операции с ценны­ми бумагами (500 000 х 0,8%) 91-2 68 4000 Выписка из прото­кола общего собра­ния акционеров; бух­галтерская справка- расчет
Перечислен в бюд­жет налог на опера­ции с ценными бу­магами 68 51 4000 Выписка банка по расчетному счету
Отражено направ­ление начисленных, но не выплаченных дивидендов на опла­ту дополнительных акций 80 75-1 500

000

Отчет об итогах вы­пуска акций; выписка из реестра акционеров
Отражено увеличе­ние уставного капи­тала ОАО 75-1 80 500

000

Бухгалтерская справ­ка о регистрации из­менений устава

1.

Проверить правильность хозяйственных операций.

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 2. Организация оптовой торговли в качестве вклада в уставный капитал дочернего ООО передала товары, денежная оценка которых, произведенная независимым оценщиком, составляет 600 ООО руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО.

Переданные товары были приобретены организацией за 594 ООО руб., в том числе НДС — 99 ООО руб., НДС был принят к вычету после оплаты продавцу товаров.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Приобретениеп товаров
Приняты к учету при­обретенные товары (594 000-99 000) 41 60 495 000 Товарная наклад­ная
Отражена сумма НДС по приобретен­ным товарам 19 60 99 000 Счет-фактура
Произведена оплата продавцу товаров 60 51 594 000 Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС по оплаченным товарам 68 19 99 000 Счет-фактура; вы­писка банка по расчетному счету
Передача товаров в уставный капитал дочернего ООО
Отражена передача товаров в уставный капитал ООО 58-1 41 594 000 Товарная наклад­ная
Списана разница меж­ду денежной оценкой вклада и балансовой стоимостью товаров (600 000 - 594 000) 58-1 91-1 6000 У чредительные документы ООО; бухгалтерская справка-расчет
Заключительными оборотами месяца списано сальдо про­чих доходов и расхо­дов (без учета иных доходов и расходов) 91-9 99 6000 Бухгалтерская

справка-расчет

1.

Проверить правильность хозяйственных операций.

2. Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 3. ООО по итогам 2007 г. приняло решение о начислении и вы­плате дохода учредителю — физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН

в размере части чистой прибыли полученной. Согласно решению об­щего собрания участников от 20.03.2008 сумма дохода, причитающаяся данному учредителю, составляет 60 000 руб. Причитающийся доход выплачивается в апреле 2008 г. (в срок, установленный учредитель­ными документами).

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерская запись 20.03.2008
Отражена задол­женность перед уч­редителем по вы­плате распределен­ной в его пользу чистой прибыли 84 75 60 000 Решение обще­го собрания участ­ников
Бухгалтерские записи в апреле на дату выплаты дохода учредителю
Удержан НДФЛ (60 000 х 9%) 75-2 68 5 400 Налоговая кар­точка
Выплачен доход (за вычетом удержан­ного НДФЛ)

(60 000-5400)

75-2 50

(51)

54 600 Расходный кассо­вый ордер, выпис­ка банка по расчет­ному счету
1. Дать письменные разъяснения по данному вопросу.

№ 4. На 31 декабря 2008 г. ООО зафиксированы следующие обо­роты по субсчетам к счету 90 «Продажи»: по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» — 30 000 000 руб., по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» — 22 500 000 руб., по дебету субсчета 90-3 «Налог на добав­ленную стоимость» — 5 000 000 руб., по дебету субсчета 90-9 «При­быль (убыток) от продаж» — 2 500 000 руб.; по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: по кредиту субсчета 91-1 «Прочие дохо­ды» — 35 000 руб., по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» — 15 000 руб., по дебету субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 20 000 руб.

ООО уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактиче­ской прибыли.

Сумма начисленного и уплаченного налога «а прибыль за 11 месяцев 2008 г. составила 552 400 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за 2008 г. составляла 2 520 000 руб. В начале следующего года общим собранием учредителей принято решение использовать чистую прибыль следующим образом: 50% распределить между участниками общества, 5% направить на увеличение резервного капитала, создавае­мого в порядке, предусмотренном уставом ООО.

В учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операций Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма, руб. Первичный документ
Начислен налог на прибыль за де­кабрь ((2 520 ООО х х 24%) - 552 400) 99 68 52 400 Бухгалтерская

справка-расчет

Отражено внутрен­ними записями за­крытие субсчета 90-1 90-1 90-9 30 000 000 Бухгалтерская

справка

Отражено внутрен­ними записями за­крытие субсчета 90-9 90-2 22 500 000 Бухгалтерская

справка

Отражено внутрен­ними записями за­крытие субсчета 90-9 90-3 50 00 000 Бухгалтерская

справка

Отражено внутрен­ними записями за­крытие субсчета 91-1 91-9 35 000 Бухгалтерская

справка

Отражено внутрен­ними записями за­крытие субсчета 91-9 91-2 15 000 Бухгалтерская

справка

Заключительные записи в декабре
Отражена сумма чистой прибыли (2 520000- -552 400 - 52 400) 99 84-1 1 915 200 Бухгалтерская

справка

Отражены отчисле­ния на пополнение резервного капита­ла (1915 200x5%) 84-1 82 95 760 Решение общего со­брания участников общества; бухгалтерская справка-расчет
Отражено распре­деление чистой прибыли между участниками обще­ства (1 915 200 х х 50%) 84-1 75-2 957 600 Решение общего со­брания участников общества; бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма

нераспределенной

прибыли

(1915 200-95 760- -957 600)

84-1 84-2 861 840 Решение общего со­брания участников общества; бухгалтерская справка-расчет
20— 1558

Какими нормативно-законодательными документами необходимо было руководствоваться в данной ситуации?

№ 5. Единственным участником ООО (физическим лицом, являю­щимся генеральным директором ООО) принято решение об увеличе­нии уставного капитала ООО на сумму 1 ООО ООО руб. за счет средств нераспределенной прибыли.

1. Как отразить в учете организации указанную операцию и будет ли являться сумма такого увеличения уставного капитала ООО доходом ее единственного участника, облагаемым НДФЛ?

№ 6. Производственная организация для обеспечения равномерного включения в себестоимость продукции расходов на проведение ремонта основных средств приняла решение с января 2008 г. создавать как для целей бухгалтерского, так и налогового учета резерв под предстоящие ремонты ОС, что было зафиксировано в приказе об учетной политике организации. Сметная стоимость запланированного на 2008 г. теку­щего ремонта ОС составила 60 000 руб. Сумма фактических расходов на ремонт за предыдущие три года — 246 000 руб. Кроме текущего ремонта, организация планирует провести в 2008 г. дорогостоящий капитальный ремонт оборудования вспомогательного производства, его сметная стоимость составляет 216 000 руб. Капитальные ремонты проводятся с периодичностью раз в три года. В бухгалтерском учете резерв формируется исходя из сметной стоимости ремонтов.

В учете были сделаны следующие проводки:

bgcolor=white>Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств для проведения капитального ремонта
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Ежемесячные бухгалтерские записи в течение 2008 г.
Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств для осуществле­ния текущего ремонта 25 96 5000
23 96 6000

Определить, на основе каких документов необходимо отражать данные операции.

№ 7. По результатам деятельности в 2007 г. организацией (ООО) получен убыток в сумме 228 000 руб. Общим собранием участников

20.03.2008 принято решение о направлении на покрытие убытка средств резервного фонда, созданного в предшествующие годы на эти цели. Как отразить данные операции в учете организации? По данным налогового учета организацией получена прибыль

4.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Учет капитала, резервов и расчетов с учредителями:

  1. 2.5.4. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями
  2. Учет расчетов с учредителями
  3. Учет расчетов с учредителями
  4. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями
  5. Учет расчетов с учредителями и акционерами
  6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ И АКЦИОНЕРАМИ
  7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
  8. 12.8. Учет расчетов с учредителями и акционерами
  9. Учет расчетов с учредителями и акционерами
  10. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
  11. 15.12. Учет расчетов с учредителями и акционерами
  12. АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ КАПИТАЛА, УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ