Цели проверки и источники информации

Целью проверки кредитных операций и займов является сбор достаточных аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разде­лу расчетов по кредитным операциям и займам и установления соответствия применяемой в организации методи­ки учета и налогообложения по этим операциям нормативным до­кументам, действующим в Российской Федерации.

Аудитор должен определить основные направления проверки, чтобы с достаточной глубиной выполнить аудиторские процедуры, позволяющие ему высказать мнение о достоверности аудируемого показателя в отчетности.

Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:

• правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

• соответствие отраженных на счетах операций выполненным дей­ствиям с заемными средствами;

• реальность и документированность кредитов и займов;

• обоснованность получения кредитов и займов (источники по­учения заемных средств);

• правильность оценки и связанных с ней обязательств;

• целевое использование заемных средств, полноту и своевре­менность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, на­личие просроченных задолженностей);

• правильность определения сумм процентов за пользование кре­дитами банков и их отнесения за счет соответствующих ис­точников;

• порядок проведения инвентаризации расчетов по кредитам и зай­мам.

Раскрытие информации в рамках поставленных вопросов опи­рается на соответствующие источники, с помощью которых ауди­тор может получить ответ о предмете проверки.

Источниками информации по данному объекту проверки слу­жат:

• нормативные документы по учету и использованию заемных средств;

• положение по учетной политике и приложения к ней;

• бухгалтерская отчетность;

• бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета;

• кредитные договоры, дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров;

• договоры займа;

• договоры долевого участия;

• программы и сметы целевого финансирования;

• договоры поставки продукции (работ, услуг);

• первичные документы по оформлению операций с заемными средствами;

• налоговые расчеты.

Подбирая информационную базу, аудитор должен установить, насколько многочисленны операции с заемными средствами для данной организации. Если объем таких операций значителен, то аудитору необходимо детально исследовать все аспекты, связан­ные с их учетом и использованием.

В учетной политике организации согласно требованиям, от­раженным в п. 32 ПБУ 15/01, необходимо раскрыть следующие данные:

• о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

• выборе способов начисления и распределения причитающихся расходов по заемным обязательствам.

Бухгалтерские регистры по учету заемных средств могут быть различными. Это зависит от применяемых форм и способов ве­дения бухгалтерского учета в организации, а также от видов за­емных средств. Но в любом случае аудитор должен проанали­зировать регистры синтетического и аналитического учета (жур­налы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., используя рабочий план счетов организации, Главную книгу, сальдовые ведомости.

Информация по кредитам и заемным средствам содержится в бухгалтерской отчетности организации: форме № 1 «Бухгалтерский баланс» — в 4 и 5-м разделах пассива баланса сгруппированы пока­затели о долгосрочных и краткосрочных обязательствах; в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форме № 5 «Прило­жение к бухгалтерскому балансу»; пояснительной записке к балан­су.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

• о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

• величине, видах, сроках погашения выданных векселей и раз­мещенных облигаций;

• сроках погашения основных видов займов, кредитов, других за­емных обязательств;

• суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операци­онные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

• величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

Первичные документы, которыми оформляются кредитные операции и операции по займам, зависят от видов заемных обя­зательств. Формы применяемых первичных документов должны содержать все необходимые реквизиты. К таким документам от­носятся:

• накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов;

• протоколы о зачете взаимных требований;

• бухгалтерские справки;

• акты инвентаризации расчетов и векселей, копии платежных до­кументов.

Аудитор обращает внимание на применение типовых форм первичной учетной документации для отражения операций с за­емными средствами, их соответствие унифицированным формам первичной учетной документации.

20.1.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Цели проверки и источники информации:

  1. Цели проверки и источники информации
  2. Цели проверки и источники информации
  3. Цели проверки и источники информации
  4. Цели проверки и источники информации
  5. Цели проверки и источники информации
  6. Цели проверки и источники информации
  7. Цели проверки и источники информации
  8. Цели проверки и источники информации
  9. Цели проверки и источники информации
  10. Цели проверки и источники информации
  11. Цели проверки и источники информации
  12. Цели проверки и источники информации
  13. Цели аудиторской проверки операций и источники информации по учету внешнеэкономической деятельности
  14. Цель проверки и источники информации
  15. Источники информации для проверки
  16. Источники информации для проверки
  17. Цель проверки. Источники информации
  18. Цель проверки. Источники информации
  19. Источники информации для проверки
  20. Источники информации для проверки