Цели проверки и источники информации

• формирование мнения о достоверности бухгалтерского баланса по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой ме­тодики учета и налогообложения денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным актам;

• проверка своевременности и полноты оприходования посту­пивших денежных средств на расчетные и другие счета;

• проверка правильности и законности открытия расчетных, ва­лютных и других счетов;

• проверка законности осуществляемых операций по счетам в бан­ке;

• проверка наличия оправдательных документов по операциям, совершенным на счетах в банке.

Источниками информации при проверке операций по счетам в банке являются:

• бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о движении денежных средств (форма № 4);

• справка организации об открытых рублевых счетах и счетах в иностранной валюте;

• регистры синтетического учета операций по расчетным, ва-

лютным и другим счетам в банках (журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, журнал-ордер № 3 и т. д.);

• корешки чековой книжки на получение наличных денег;

• договоры с юридическими лицами;

• договоры и заявления на открытие аккредитивного счета;

• приказ об учетной политике;

• первичные документы, оформляющие операции по расчетным, валютным и другим счетам в банках (выписки банка, платежные поручения, требования, мемориальные ордера и т. д.).

В процессе аудиторской проверки аудитору необходимо ознакомиться:

• с рабочим планом счетов, используемым для отражения one раций по расчетным, валютным и другим счетам в банке;

• перечнем применяемых регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

• графиком документооборота первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

• перечнем лиц, подписывающих денежные и расчетные доку­менты по операциям на счетах в банке.