Типичные ошибки и нарушения в учете фи­нансовых вложений

В отношении существования финансовых вложений это:

• непроведение должным образом инвентаризации финансовых вложений в соответствии с требованиями принятой на проверяемом предприятии учетной политики;

• результаты выборочной инвентаризации, проведенной аудито­ром, не подтверждают данные инвентаризации, проведенной прове­ряемым предприятием;

• результаты инвентаризации или выборочной инвентаризации не подтверждают данные, отраженные в аудируемой финансовой (бух­галтерской) отчетности.

В отношении прав на финансовые вложения:

• отсутствуют достаточные доказательства, подтверждающие права аудируемого лица на финансовые вложения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, по состоянию на определенную дату.

В отношении полноты отражения операций с финансовыми вложениями:

• в бухгалтерском учете не отражены в полном объеме операции с финансовыми вложениями, имевшими место в аудируемом перио­де;

• нарушена методология отражения в учете операций с финан­совыми вложениями.

В отношении стоимостной оценки финансовых вложений, от­раженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• неправильно сформирована балансовая стоимость финансовых вложений;

• нарушены принципы оценки финансовых вложений при их по­ступлении;

• не соблюдаются принципы оценки финансовых вложений при их выбытии.

В отношении точности измерения и отнесения доходов или расходов к соответствующему периоду времени, возникших в связи с осуществлением операций с финансовыми вложениями:

• несвоевременно отражены в учете данные о финансовых вло­жениях;

• не учтены в полном объеме в соответствующем отчетном пе­риоде расходы, связанные с поступлением финансовых вложений;

• не учтены в полном объеме в соответствующем отчетном пе­риоде расходы, связанные с выбытием финансовых вложений;

• не учтены в полном объеме в соответствующем отчетном пе­риоде доходы по операциям с финансовыми вложениями.

В отношении представления и раскрытия в финансовой (бух­галтерской) отчетности данных о финансовых вложениях:

• не раскрыты способы оценки финансовых вложений при их вы­бытии по группам (видам);

• не описаны последствия изменения способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

• не представлена информация о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

• отсутствует информация о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

• не раскрыта информация о долговых ценных бумагах, по ко­торым не определялась текущая рыночная стоимость;

• нет данных о разнице между первоначальной стоимостью и но­минальной стоимостью долговых ценных бумаг в течение срока их обращения;

• не представлены сведения о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом;

• отсутствуют сведения о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложениях, переданных другим орга­низациям или лицам (кроме продажи);

• не раскрыты данные о резерве под обесценение финансовых вло­жений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного опера­ционным доходом отчетного периода, сумм резерва, использован­ных в отчетном году;

• по долговым ценным бумагам и предоставленным займам не представлены данные об их оценке по дисконтированной стои­мости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.

15.6.