<<
>>

Типичные ошибки

При ведении операций по расчетному и прочим счетам в бан­ках возможны следующие типичные ошибки:

1) отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в вы­писках банка;

2) оправдательные документы к выпискам банка представле­ны не полностью;

3) на документах отсутствует штамп банка о принятии доку­ментов для обработки;

4) расходы, производимые в безналичном порядке, списы­ваются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выпис­ках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неогово­ренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркива­ний и подобных загрязнений аудитор должен провести выверку информации в банке.

2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, долж­на быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и дру­гими документами. Суммы по выпискам банка должны полно­стью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный доку­мент отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или упол­номоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов ауди­тору также следует провести выверку информации в банке.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетель­ствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления де­нежных средств, сданных в банк наличными.

Проверка осущест­вляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

3. На документах отсутствует штамп банка о принятии доку­ментов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления пер­вичных документов без штампа банка аудитору следует провести выверку информации в банке.

4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета учета затрат, минуя счета расчетов. В ходе проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости ф. № 2 по счетам 51, 52, 55 (при ведении журналь­но-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосред­ственно на счетах издержек производства и обращения (20 ... 44), минуя счета расчетов.

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной дея­тельности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издер­жек производства и обращения и счетами расчетов с поставщи­ками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками — один из основных методов внутреннего контроля.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите основные нормативные документы, которые исполь­зует аудитор при проведении контроля операций по расчетному и прочим счетам в банках.

2. Назовите основные источники информации для проверки опера­ций по расчетному и прочим счетам в банках.

3. Для какой цели применяется вопросник аудитора при проверке операций по расчетному и прочим счетам в банках и какие во­просы в него включаются?

4. Приведите основные аудиторские процедуры, применяемые при проверке операций по расчетному и прочим счетам в банках.

5. Назовите типичные ошибки при отражении в бухгалтерском учете операций по расчетному и прочим счетам в банках.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме Типичные ошибки:

  1. Типичные ошибки
  2. Типичные ошибки
  3. 18.1. Типичные ошибки в бизнес-планировании
  4. Типичные ошибки
  5. ГЛАВА 18.Типичные ошибки в бизнес-планировании
  6. Типичные ошибки
  7. Типичные ошибки
  8. Типичные ошибки
  9. Типичные ошибки и нарушения
  10. Типичные ошибки
  11. Типичные ошибки
  12. Типичные ошибки
  13. Типичные ошибки
  14. Типичные ошибки
  15. Типичные ошибки
  16. Типичные ошибки
  17. Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета