<<
>>

ТЕХНИКА И МЕТОДЫ РАБОТЫ АУДИТОРОВ

В распоряжении аудиторов имеется множество методов. Это не значит, что какие-то из них верные, а какие- то нет; это - разные методы, и выбор того или иного метода определяется конкретными обстоятельствами (обла­стью применения, целями, материально-техническим обеспечением).

Прямой и обратный метод отслеживания.

Рассмотрим два метода, каждый из которых разработан, чтобы отслеживать направление хода аудита.

Метод прямого отслеживания (или прослеживание вперёд) направление на изучение процесса от его нача­ла к результату, а метод обратного отслеживания - от результата к входам процесса.

В случае прямого метода аудитор может начать с наведения справок по продажам и проследить все сделки по таким справкам в каждом департаменте, связанном с бизнесом, до отправленного уведомления об отгружен­ной единице в ходе процесса. Прежде, чем начинать отслеживание сделки, неплохо было бы убедиться в том, что справки собраны.

Используя второй - обратный метод отслеживания, аудитор начинает с отправленного уведомления и про­сит осмотреть соответствующий лист сортировки.

Затем он или она могут поискать уведомление об отгрузке; записи последней проверки; внутренние записи товаров и прослеживаемые записи; производственный план- график; и, окончательно, заказ на покупку, подтверждение заказа и справки.

Г оризонтальный и вертикальный методы.

Используя горизонтальный метод аудитор концентрирует внимание на деятельности в рамках определён­ной функции или департамента (подразделения). Это обычно подразумевает использование процедуры или ра­бочих инструкций департамента. Этот метод часто используется во внутренних аудитах.

Вертикальный аудит отслеживает выходы от одного элемента функции, подразделения или процесса к другому. Это может относиться к контракту, продукции или проекту.

В этом смысле этот метод подобен мето­ду аудита прямого отслеживания.

Метод исходных данных процесса.

Пользуясь диаграммой Исикавы как шаблоном, аудиторы могут рассмотреть взаимосвязи между традици­онными атрибутами процесса и требованиями, имеющими отношение к стандарту. Используя данную модель, аудиторы могут задавать осмысленные вопросы по любым процессам в рамках требований 180 9001 (процеду­ры, продукция, завод и оборудование, критерии функционирования, человеческие ресурсы и месторасположе­ние). Ясный и чёткий акцент на критериях представляет собой интересным и важным развитием и улучшением в рамках стандарта. Свяжите требования со следующими вопросами, и основа вопросника аудитора готова:

- какова цель процесса?

- каковы входные данные процесса?

- каковы выходные данные процесса?

- какое управление процессом?

- какие ресурсы требуются?

- как был определён уровень ресурсов?

- каковы критерии результативности, эффективности и приспособляемости?

Аудитору необходимо внимательно рассмотреть вопрос, связанный с ресурсами. Дополнительные вопро­сы могут быть такими:

- какое разумное обоснование лежит в основе плана ресурсов?

- есть ли доказательства того, что процесс планирования ресурсов проверялся на предмет результативно­сти?

- принимались ли в расчёт данные какого-либо планирования на случай нештатных ситуаций?

Вопросы для самопроверки

1. Какие методы работы аудиторов Вам известны?

2. В чём состоит вертикальный метод проведения аудита?

3. В чём состоит горизонтальный метод проведения аудита?

4. Как осуществляется прямой метод отслеживания при аудите?

5. Как осуществляется обратный метод отслеживания при аудите?

6. В чём заключается метод исходных данных процесса?

3.3. ЭТИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОВ

Безусловно, моральный склад характера аудитора должен быть безупречным. Поведение команды аудито­ров должно быть соответствующим и профессиональным. Есть риск, что в тех или иных условиях, находясь в рамках той или иной культуры, могут быть предложены финансовый или другие способы убеждения, чтобы повлиять на решения.

Если у кого-либо из членов группы аудиторов возникают подозрения в том, что подоб­ные предложения могут быть сделаны, необходимо досконально выяснить, насколько эти подозрения оправда­ны и затем чётко, недвусмысленно дать понять, что такой подход неприемлем. Тем, кто заказывает аудит, будет интересно об этом узнать, но здесь нужна большая осторожность - аудитору потребуется мужество, чтобы зая­вить о попытках подобного подхода к аудиту без веских доказательств и свидетелей. Вот здесь и начинаются " недопонимания".

Аудиторы должны работать честно, чтобы избежать подобных трудностей (смотрите кодексы аудитора Международного Регистра Сертифицированных Аудиторов и Международной Ассоциации по Сертификации Аудиторов и Обучения). Это может включать в себя декларирование конфликтов интересов, уважение конфи­денциальности, и подход, не компрометировать себя, организацию, которую они представляют, или аудити- руемого. В случае жалоб весьма важно аудитору опереться на результаты своих изысканий - и это ещё одна причина сохранения тщательных и аккуратных записей. В интересах всех аудиторов действовать в ходе аудита в профессиональной и доверительной манере. Аудиторам стоит быть внимательными, чтобы не пасть жертвой своих собственных предубеждений и заблаговременно вынесенных оценок. Хороший аудитор начинает работу с ясным умом, открытой душой и основывается в своих выводах только на свидетельствах.

Вопросы для самопроверки

1. На чём должны быть основаны выводы аудитора?

2. Должен ли аудитор в ходе проверки переходить на личности проверяемых?

3. Должен ли аудитор концентрировать внимание только лишь на обнаруженных несоответствиях?

4. На чём должно быть основано поведение аудитора?

4.

<< | >>
Источник: Трофимов А.В.. Аудит качества : учебное пособие / А.В. Трофимов. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, - 96 с. - 100 экз. 2009

Еще по теме ТЕХНИКА И МЕТОДЫ РАБОТЫ АУДИТОРОВ:

  1. Использование работы другого аудитора
  2. МЕТОДЫ И ТЕХНИКА УПРАВЛЕНИЯ
  3. Работа с аудиторией
  4. 5. ТЕХНИКО- ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РАБОТЫ
  5. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  6. Использование работы эксперта и другого аудитора
  7. Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  8. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  9. Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  10. Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешний контроль качества
  11. Методы работы
  12. Надбавка за работу вахтовым методом
  13. МЕТОДЫ РАБОТЫ С СИТУАЦИЯМИ
  14. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов и инструкции (стандарты и регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  15. 6.2. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ ГРУППОВОЙ РАБОТЫ В ОР
  16. ПОСТОЯННОЕ ИЗМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ РАБОТЫ
  17. 64. ЭВОЛЮЦИЯ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДОВ ЕГО РАБОТЫ
  18. 26.4. Позаказный метод калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг
  19. 90. Методы включения затрат в себестоимость продукции, работ и услуг
  20. Исторические источники и основные методы работы историка.