Задать вопрос юристу

Составление разделительного баланса при реорганизации предприятия в формах разделения и выделения

Разделение — форма реорганизации, при которой юридическое лицо прекращает свою деятельность, а все его права и обязанности пе­реходят к вновь созданным организациям в соответствии с раздели­тельным балансом.

Выделение — форма реорганизации, при которой реорганизован­ная организация не прекращает свою деятельность, а передает часть своих прав и обязательств выделившимся из нее предприятиям в соот­ветствии с разделительным балансом.

Основанием для признания реорганизации в формах выделения и разделения в целях формирования бухгалтерской отчетности явля­

ется наличие соответствующим образом оформленных и утвержден­ных документов:

■ решения учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, которым являются общее собрание акционеров, участников общества, хозяйственных товарищей, членов кооператива, съезд, конференция и т.п.;

■ решения уполномоченных государственных органов, опреде­ленных законодательством Российской Федерации, а именно Правительства Российской Федерации (по казенным предпри­ятиям); уполномоченного государственного органа или орга­на местного самоуправления (по государственным и муници­пальным унитарным предприятиям);

■ решения суда в случаях, установленных законом при реорга­низации организации в форме разделения или выделения из состава организации одной или нескольких организаций.

Для целей бухгалтерского учета в решении учредителей следует определить сроки реорганизации. Например, дату составления органи- зациями-правообладателями разделительного баланса для передачи в порядке правопреемства имущества, включая имущественные права, и обязательства, должником по которым является реорганизуемая орга­низация, включая обязательства, оспариваемые сторонами. Срок, в те­чение которого нужно провести реорганизацию, не может быть менее 30 дней с момента публичного уведомления кредиторов о принятом решении, о реорганизации. В течение установленного учредителями срока кредиторы могут заявить требования в установленном порядке. Реализуемый в процессе реорганизации принцип универсального пра­вопреемства предполагает переход всех имущественных и исключитель­ных прав, а также имущественных обязанностей к организациям, воз­никшим в результате разделения и выделения. Поэтому в решении о разделении или выделении обязательно указывают наименования вновь созданных организаций, сведения об их учредителях и размерах уставных капиталов. Кроме того, Методические указания по формиро­ванию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации предприятия требуют в решении учредителей определить:

■ способы оценки имущества и обязательств по решению учре­дителей;

■ сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

■ источники формирования уставных капиталов вновь создава­емых предприятий;

■ долю прибыли отчетного периода или прошлых лет, которая пойдет на выкуп акций реорганизуемого общества по цене не ниже их текущей рыночной стоимости.

При реорганизации в форме разделения высший орган управле­ния реорганизуемого предприятия принимает решение о разделении и утверждает разделительный баланс предприятия.

Участники обществ, которые создаются в результате разделения, в свою очередь должны утвердить учредительные документы и избрать исполнительные органы вновь созданных организаций.

Если реорганизация будет производиться путем выделения, то высший орган управления реорганизуемого предприятия обязан:

■ оформить решение о выделении и о создании новых органи­заций;

■ внести изменения в учредительные документы той организа­ции, из состава которой выделяется одна или несколько орга­низаций (эти изменения могут быть связаны с изменением состава участников общества, определением размеров их до­лей и т.д.);

■ утвердить разделительный баланс.

Учредители выделяемого общества формируют учредительные документы, утверждают их на общем собрании, а также избирают ис­полнительный орган общества.

Может случиться так, что единственным участником выделяемого ООО является реорганизуемое общество. В этом случае общее собра­ние участников реорганизуемого предприятия утверждает устав выде­ляемого общества, а также избирает его органы управления.

В течение трех дней с момента принятия решения о реорганиза­ции учредители обязаны уведомить о своем решении налоговую инс­пекцию по месту регистрации реорганизуемой организации (п. 2 ст. 23 НК РФ). На основании полученного сообщения налоговая инспекция принимает решение о том, когда будет проведена выездная налоговая, проверка.

Перед составлением разделительного баланса производят уведом­ление кредиторов и урегулирование отношений с налоговыми органами в порядке, аналогичном порядку проведения данных процедур при реор­ганизации в формах слияния и присоединения. Кроме того, в обяза­тельном порядке проводят полную и сплошную инвентаризацию иму­щества и задолженности реорганизуемого предприятия. Проверке подлежат абсолютно все позиции активов и пассивов. В ходе инвента-

ризации проверяются наличие, состояние и оценка имущества и обя­зательств, составляются акты сверки расчетов с каждым дебитором

и.кредитором. Напомним, что составлять их надо в произвольной фор­ме с использованием всех реквизитов, необходимых для оформления первичных документов.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактиче­ским наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Результаты инвентаризации оформляются с применением типовых форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Согласно ст. 59 ГК РФ разделительный баланс составляется при реорганизации в формах разделения и выделения и позволяет опреде­лить, как распределяется имущество в результате реорганизации и по каким именно обязательствам в порядке правопреемства отвечают организации после реорганизации. В разделительном Балансе четко определяют, кто будет явлйться правопреемником реорганизуемой фир­мы. Кроме того, определяют конкретно состав имущества и обя­зательств, переходящих к правопреемникам вновь созданных орга­низаций.

При составлении разделительного баланса возникает вопрос: как распределить имущество, обязательства и собственный капитал меж­ду правопреемниками?

'Как правило, при разделении юридического лица его кредитор­скую задолженность распределяют между правопреемниками пропор­ционально величине активов, которые переходят к каждому из них. В'таком же порядке распределяется задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также собственный капитал предприя­тия. При этом руководствуются требованиями добросовестности, разумности и справедливости (п. 2 ст. 6 ГК РФ).

Пример. Учредители ЗАО «Круг» приняли решение о реорганизации путем выделения ООО «Стрела». В соответствии с разделительным балансом величина активов ЗАО «Круг» составляет 1 ООО ООО руб., сумма кредиторской задолжен­ности — 800 ООО руб., а Величина собственного капитала — 200 ООО руб.

Сумма активов, которая переходит к ООО «Стрела» после реорганизации, рав­на 250 000 руб. Это составляет у4 от всех активов реорганизуемого предприятия.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, которая должна перей­ти к ООО «Стрела» после завершения реорганизации, должна составлять ’/* °т кре­диторской задолженности ЗАО «Круг», т.б. 200 ООО руб. (800 ООО х '/*).

Кроме того, к ООО «Стрела» перейдет и ’/4 собственного капитала ЗАО «Круг» в размере 50 ООО руб. (200 ООО х ’/4)„ 1

Рассмотренный способ распределения активов и обязательств между правопреемниками вполйе оправдан. Правопреемники реорга­низованного юридического лица должны иметь достаточно денежных средств, чтобы погасить переданную им кредиторскую задолженность.

Если доля кредиторской задолженности, перешедшей к правопре­емникам реорганизованного предприятия, будет больше доли активов, которая им была передана, то рассчитаться с кредиторами после завер­шения реорганизации они вряд ли смогут. .

Однако такой подход к распределению имущества и обязательств является формальным. Экономический подход к распределению иму­щества, обязательств и собственного капитала требует учитывать эко­номические и бухгалтерские связи между учетными объектами.

При этом имущество и обязательства нужно распределять между правопреемниками по видам их уставной деятельности. Основные сред­ства по своему техническому назначению должны соответствовать виду производственной деятельности правопреемника.

Например, если основной вид деятельности правопреемника — розничная торговля, то ему передается торговое оборудование. Дру­гому правопреемнику, у которого основным видом деятельности явля­ется переработка сельскохозяйственной продукции, передается авто­матизированная линия по переработке картофеля.

Кроме того, компоненты собственного капитала должны распре­деляться в соответствии с распределением других объектов бухгалтер­ского учета. Например, передавая правопреемнику то или иное основ­ное средство, которое ранее подвергалось переоценке, необходимо передать и соответствующую сумму добавочного капитала в случае дооценки или соответствующую сумму непокрытого убытка в случае уценки.

Если передаваемые основные средства были приобретены за счет целевых поступлений, то при передаче этих объектов правопреемнику нужно передать и сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Сальдо по регулирующим счетам необходимо передавать вместе с основными объектами учета. Это значит, что сомнительная дебитор­ская задолженность передается правопреемнику вместе с соответству­ющей суммой резерва по сомнительным долгам. Резервы же под обес­

ценение финансовых вложений передаются вместе с соответствующи- ми финансовыми вложениями.

Кроме того, дебиторскую и кредиторскую задолженность по од­ному и тому же контрагенту лучше передавать одному из правопреем­ников.

При распределении налоговых обязательств и обязательств перед внебюджетными фондами нужно учесть привязку этих обязательств к конкретным хозяйственным операциям. Например, если правопре­емнику передается задолженность покупателя по отгруженной продук­ции, то необходимо также передать величину отложенного НДС. Это возможно в том случае, если реорганизованное предприятие отражает выручку от реализации продукции «по оплате».

Разделительный баланс состоит из трех частей.

Первая часть содержит информацию о реорганизации юридиче­ских лиц (полное наименование реорганизуемого юридического лица и его правопреемников, организационно-правовая форма, дата и фор­ма реорганизации, правопреемство).

Вторая часть представляет собой непосредственно разделитель­ный бухгалтерский баланс, содержащий данные об активах, обязатель­ствах и собственном капитале реорганизуемого юридического лица, а также о распределении балансовых статей между бухгалтерскими ба­лансами правопреемников.

Третья часть разделительного баланса содержит пояснения к раз­делительному балансу, расшифровывающие статьи активов, обяза­тельств и собственного капитала, а также особенности распределения балансовых статей между правопреемниками.

Например, по статье «Основные средства» должны быть указаны объекты основных средств, которые переходят к каждому правопреем­нику: наименование, количество, стоимостная оценка (остаточная или рыночная стоимость в зависимости от решения учредителей).

Решение о способе оценки имущества принимают учредители и закрепляют его в договоре о реорганизации. Имущество может быть оценено по остаточной стоимости либо по текущей рыночной стоимо­сти, либо по иной стоимости (фактической себестоимости материаль­но-производственных запасов первоначальной стоимости финансовых вложений и др.). При этом стоимость имущества, отраженная в балан­се, должна совпадать с его стоимостью в описях и расшифровках к этим документам.

Если имущество оценивается по остаточной или первоначальной стоимости, то в разделительном балансе оно учитывается на основа­нии текущей бухгалтерской документации фирмы. Если же имущество оценивается по рыночной стоимости, то в передаточном балансе надо отразить отклонение этой стоимости от балансовой.

Оценка кредиторской задолженности производится по данным текущего бухгалтерского учета. При этом задолженность может увели­читься на сумму убытков, которую предъявят кредиторы. Это произой­дет в том случае, если убытки у них возникли в связи с реорганизацией фирмы.

Оценка подлежащих выкупу акций не должна быть меньше их текущей рыночной стоимости. Если при погашении этих акций по но­минальной стоимости образуется убыток, то он относится к операци­онным расходам реорганизуемой фирмы.

Разделительный баланс вместе с учредительными документами представляется на государственную регистрацию. К разделительному балансу прилагаются:

■ заключительная бухгалтерская отчетность в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности, принятых ранее организа­цией, в соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности органи­заций»;

■ акты инвентаризации имущества и обязательств;

■ первичные документы по передаваемым материальным цен­ностям — акты приемки-передачи основных средств, матери­ально-производственных запасов;

■ расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности;

■ документы, подтверждающие, что в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесены записи о ликви­дации старых и создании новых фирм.

К расшифровке задолженности обязательно надо приложить уведомления кредиторам и дебиторам реорганизуемой фирйы о том, кто именно будет рассчитываться с ними после реорганизации. Уве­домление должно быть отправлено своевременно — до утверждения разделительного баланса. Ведь контрагенты такой фирмы имеют пра­во потребовать досрочного погашения долгов или даже возмещения убытков.

Как правило, между передачей имущества по разделительному балансу и государственной регистрацией ликвидации старых (создания новых) фирм проходит некоторое время. Операции, осуществляемые реорганизуемым лицом до момента прекращения его деятельности, на дату внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр должны быть отражены в бухгалтерском учете данных предпри­ятий. Кроме того, расходы, связанные с проведением реорганизации, отражаются в учете той фирмы, которая их фактически понесла. К та­ким расходам, в частности, относятся оплата юридических услуг, затра­ты на регистрацию ценных бумаг, уплата пошлин. Подобные расходы относятся к внереализационным, и в Отчете о прибылях и убытках их надо отразить отдельной строкой. Перечисленные операции должны найти свое отражение при составлении промежуточной и годовой отчет­ности, показатели которой могут отличаться от данных разделитель­ного баланса. Все этр изменения следует отразить:

■ или в пояснительной записке к промежуточной (годовой) и заключительной бухгалтерской отчетности;

ш или в уточнениях к разделительному балансу.

Информация об объеме прав и обязанностей реорганизуемых лиц, правопреемниками которых становятся вновь' созданные юридические лица, должна содержаться либо в разделительном балансе, либо в за­ключительной бухгалтерской отчетности. В процессе реорганизации могут возникать изменения в составе и стоимости передаваемого иму­щества, что может быть вызвано разными способами оценки имуще­ства, применяемыми при бухгалтерском учете текущих операций и при реорганизации. В этом случае необходимо привести показатели заклю­чительной отчетности в соответствии с оценкой передаваемого иму­щества. Все отклонения в стоимости передаваемого имущества долж­ны быть отражены на счете прочих доходов и расходов реорганизуемых предприятий. Заключительная бухгалтерская отчетность при реорга­низации составляется на день, предшествующий дню внесения запи­сей о создании новых и ликвидации старых фирм в Единый государ­ственный реестр юридических лиц. Ее составляет предприятие, которое прекращает свою деятельность, в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности, ранее принятых фирмой за период с начала года до дня внесения записи о прекращении деятельности предприятия в Единый государственный реестр юридических лиц. Перед составлением заклю­чительной бухгалтерской отчетности закрываются все счета бухгалтер­ского учета, на которых не находят отражение передаваемые в процес­се реорганизации права и обязательства (счета продаж, прочих доходов и расходов и т.д.). Показатели вступительной отчетности организации, созданной в результате реорганизации в формах разделения и выделе­ния, формируются на основании данных разделительного баланса, скор­ректированного в соответствии с показателями заключительной бух­галтерской отчетности. При составлении вступительной бухгалтерской отчетности следует учитывать следующее:

■ Отчет о прибылях и убытках на дату регистрации вновь со­зданных организаций не составляется, так как вступительная отчетность характеризует в денежном вьфажении начальную стадию формирования и кругооборота средств;

■ во вступительном бухгалтерском балансе отражается величи­на сформированного уставного капитала в соответствии с уч­редительными документами.

Начислять амортизацию по основным средствам и нематериаль­ным активам фирмы, созданным в результате реорганизации, могут с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регис­трации. Причем срок полезного использования и способ начисления амортизации для такого имущества определяются заново. Другими сло­вами, эти показатели не зависят от того, как внеоборотные активы учи­тывались у предшественника.

В результате реорганизации предприятий их учредители опреде­ляют новый размер уставного капитала. Для этого они принимают ре­шение о порядке конвертации акций (обмена паев или долей) ликви­дируемых предприятий в акции (на доли или паи) вновь создаваемых фирм в соответствии с требованиями к конвертации акций, которые изложены в постановлении Федеральной комиссии по рынку Ценных бумаг Банка России от 30 апреля 2002 г. № 16/пс «Об эмиссии акций и облигаций, конвертируемых в акции».

Размеры уставного капитала новых фирм могут отличаться от ве­личины уставного капитала реорганизованных предприятий за счет направления на увеличение уставного капитала прочих составляющих собственного капитала. При этом в любом случае во вступительной отчетности отражается размер уставного капитала, определенный в решении учредителей о разделении и выделении. Кроме того, вновь созданное предприятие обязано контролировать соотношение между размером уставного капитала ,и суммой чистых активов. Если размер уставного капитала окажется меньше, чем величина чистых активов новой фирмы при конвертации акций, то разницу надо отразить во всту­пительном балансе как добавочный капитал либо как нераспределен­ную прибыль. Если новый уставный капитал окажется меньше чистых активов при замене паев и долей, то разница отражается во вступитель­ном балансе в показателях прибылей и убытков.

Наконец, если размер уставного капитала превысит величину чи­стых активов, то расхождения тоже надо показать в отчетности по стро­кам прибылей или убытков. В разделительном балансе активы и пас­сивы балансов организаций-правопреемников могут не совпадать.

Пример. Учредители ООО «Прометей» приняли решение о реорганизации в форме разделения. В результате реорганизации возникают два новых юриди­ческих, лица — ООО «Пламя» и ООО «Стрела», уставный капитал которых состав­ляет соответственно 100 ООО руб. и 10 000 руб.

На общем собрании участников был утвержден разделительный баланс (см. ниже). В результате распределения имущества, обязательств и собственного капитала в соответствии с принципом соответствия возникло неравенство акти­вов и пассивов в балансах ООО «Пламя» (150 ООО руб. и 200 ООО руб.) и ООО «Стре­ла» (100 ООО руб. и 50 ООО руб.).

При составлении вступительной бухгалтерской отчетности орга­низации, созданной в результате выделения или разделения, или при составлении «переходной» бухгалтерской отчетности организации, из состава которой выделились одно или несколько юридических лиц, согласно требованиям Методических указаний, следует рассчитать чистые активы предприятия. Если чистые активы не совпадают с вели­чиной собственного капитала вновь созданной организации, то бухгал­тер сформирует раздел III баланса: за счет увеличения или уменьше­ния нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия актив и пассив будут сбалансированы. В акционерных обществах нера­венство актива и пассива может быть урегулировано величиной доба­вочного капитала.

Пример.

Разделительный баланс ООО «Прометей»

Наименование статьи Активы ООО «Прометей» на дату составления раз­делительного баланса, руб. Активы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Пла­мя», руб. ООО «Стре­ла», руб.
Внеоборотные активы
Основные средства 100 000 70000 30 000

Оборотные активы
Запасы 30 000 20 000 10000
НДС по приобретенным ценностям 4 000 3 000 1 000
Дебиторская задолженность 42 000 28 000 14 000
Финансовые вложения 58 000 23 000 35 000
Денежные средства 16 000 6000 10 000
Итого 150 000 80 000 70000
ИТОГО 250 ООО 150 000 100 000

Окончание
Наименование статьи Активы ООО «Прометей» на дату составления раз­делительного баланса, руб. Активы, переходящие после завершения ребрганизации к:
ООО «Пла­мя», руб. ООО «Стре­ла», руб.
Капитал и резервы
Уставный капитал 10 000 100 000 10 000
Добавочный капитал 8 000
Резервный капитал 2 000
Нераспределенная

прибыль/непокрытый

убыток

90 000
Итого 110 000 100 000 10 000

Кредиты и займы 60 000 44 000 )6 000
!
Кредиторская задолженность 80 ООО 56 000 24 000
ИТОГО 250 000 200 000 50 000

Только у вновь созданного предприятия размер чистых активов рав­няется размеру уставного капитала.

В дальнейшем, по мере своего раз­вития, фирма обязана следить за соотношением этих двух показателей.

' Собственники реорганизуемой фирмы могут не менять размер своего уставного капитала, а передаваемое имущество оформить как взнос в уставный капитал выделяемой организации. Тогда у них в отчет­ности это имущество будет считаться финансовыми вложениями, а у выделившейся организации — взносом в уставный капитал.

Вновь созданные на базе реорганизованной компании должны встать на учет и в качестве налогоплательщиков в десятидневный срок с момента государственной регистрации по месту нахождения вновь созданного предприятия (ст. 83 ч. I НК РФ).

Рассмотрим условный пример составления отчетности при реор­ганизации в форме разделения.

Пример. Учредители ООО «Мечта» приняли решение о реорганизации в фор­ме разделения. В результате реорганизации должны возникнуть две организа­ции — ООО «Знание» и ООО «Мозаика». Уставный капитал каждой из вновь возни­кающих организаций составляет 10 000 руб.

В разделительном балансе в составе «разделительного акта», который был утвержден на общем собрании участников ООО «Мечта» 30 сентября 2005 г., ука­заны такие данные:

Наименование статьи Активы ООО «Мечта» на дату составления раз­делительного баланса, руб. Активы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Зна­ние», руб. ООО «Мозаи­ка», руб.
Внеоборотные активы
Основные средства ЮОООО 70 000 30 000
Оборотные активы
Запасы 30 ООО 20 000 10 000
НДС по приобретенным ценностям 4 000 3 000 1 000
Дебиторская задолженность 42 ООО 28 000 14 000
Финансовые вложения 58 ООО 23 000 35 000
Денежные средства 16 000 6 000 10 000
Итого 150 000 80 000 70 000
ИТОГО 250 000 150 000 100 ООО
Наименование статьи Пассивы ООО «Мечта» на дату составления раз­делительного баланса, руб. Пассивы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Зна­ние», руб. ООО «Мозаи­ка», руб.
Капитал и резервы
Уставный капитал 10 000 100 000 10 000
Добавочный капитал 8 000
Резервный капитал 2 000
Нераспределенная

прибыль/непокрытый

убыток

90 000 59 000 31 000
Итого 110 000 69 000 41000,

Кредиты и займы 60 000 23 000 37 000
Кредиторская задолженность 80 000 58 000 22 000
ИТОГО 250 000 150 000 100 000

Заключительный бухгалтерский баланс ООО «Мачта» на 9 октября 2004 г.

АКТИВ ПАССИВ
Наименование

статьи

На нача­ло года, руб. На конец отчетно­го пери­ода, руб. Наименование

статьи

На нача­ло года, руб. На конец отчетно­го пери­ода, руб.
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства 96 000 Уставный капитал 10 000
Добавочный капитал — 8 000
Оборотные активы Резервный капитал 2 000
Запасы 28 ООО Нераспределен ная прибыль 98 000
НДС по приобретен­ - 3 000 Итого 118 ООО
ным ценностям
Дебиторская

задолженность

10 000 Долгосрочные обязательства
Финансовые

вложения

35 ООО Кредиты и займы
Денежные средства 8 000
Итого 84 000 Краткосрочные обязательства
Кредиторская

задолженность

82 000
ИТОГО 180 000 ИТОГО 180 000

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу отражены причины рас­хождений между данными разделительного баланса и заключительной бухгалтер­ской отчетности:

•В период с 1 по 9 октября 2004 г. организация продолжала вести хозяйствен­ную деятельность, в результате чего:

■ остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 4000 руб. (на­числена амортизация);

■ величина запасов уменьшилась на 2000 руб.;

■ сумма НДС по приобретенным материальным ценностям уменьшилась на 1000 руб.;

■ дебиторская задолженность сократилась на 32 000 руб.;

■ финансовые вложения уменьшились на сумму 23 000 руб. (погашены облигации);

■ сумма денежных средств предприятия уменьшилась на 8000 руб.;

■ нераспределенная прибыль увеличилась на 8000 руб.;

■ погашен банковский кредит в размере 60 ООО руб.;

■ кредиторская задолженность сократилась на 1В ООО руб.».

После внесения уточнений в разделительный баланс ООО «Мечта» он при­нял следующий вид;

Уточненный передаточный баланс ООО «Мечта» на 9 октября 2005 г.
Наименование статьи Активы ООО «Мечта», руб. Активы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Знание», РУб- ООО «Мозаика», руб.
Внеоборотные активы
Основные средства 96 ООО 67 000 29 000
Оборотные активы
Запасы 28 000 20 000 8 000
НДС по приобретенным ценностям 3 000 3000
Дебиторская , задолженность 10 000 10 000
Финансовые вложения 35 000 35 000
Денежные средства 8 000 3000 5 000
Итого 84 000 36000 48 000

ИТОГО АКТИВЫ 180 000 103 ООО 77 000
Наименование статьи Пассивы ООО «Мечта», руб. Пассивы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Знание», руб. ООО «Мозаи­ка», руб.
Капитал и резервы
Уставный капитал 10000 100 000 10000
Добавочный капитал 8 000
Резервный капитал 2 000
Нераспределенная

прибыль/непокрытый

убыток

98 000 67000 31 ООО
Итого 118 000 77 000 41 ООО
Кредиты и займы

Окончание
Наименование статьи Пассивы ООО «Мечта», руб. Пассивы, переходящие после завершения реорганизации к:
ООО «Знание», руб. ООО «Мозаика», руб.
Кредиторская задолженность 62 ООО 26 ООО 36 ООО
-
ИТОГО ПАССИВЫ 180 ООО . 103 000 77 ООО

Уставный капитал организации равен:

ООО «Мечта» — 10 ООО руб.;

ООО «Знание» — 10 ООО руб.;

ООО «Мозаика» — 10 ООО руб.

При реорганизации ООО «Мечта» суммарная величина уставного капитала увеличивается на 10 ООО руб. На формирование уставного капитала акционеры направили добавочный капитал в сумме — 8000 руб. и резервный капитал в сумме 2000 руб.

Величина чистых активов ООО «Знание» составляет77 ООО руб. (103000 - 26 ООО). Она больше уставного капитала организации на 67 ООО руб. (77 ООО -10 ООО). Следова­тельно, по статье нераспределенная прибыль будет отражена сумма 67 ООО руб.

Вступительный бухгалтерский баланс ООО «Знание»
АКТИВ ПАССИВ
Наименование На нача­ На конец Наименование На нача­ На конец
статьи ло года, отчетно­ статьи ло года, отчетно­
руб. го пери­ода, руб. руб. го пери­ода, руб.
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства 67 000 Уставный капитал 10 000
Добавочный

капитал

Оборотные активы Резервный капитал —
Запасы 20 000 Нераспределенная — прибыль 6/000
НДС по приобретен­ 3 000 Итого 77 000
ным ценностям
Дебиторская

задолженность

10 000 Долгосрочные обязательства
Финансовые

вложения

Кредиты и займы
Денежные средства 3 000
Итого 36 ООО Краткосрочные обязательства

Окончание bgcolor=white>Наименование

статьи

АКТИВ ПАССИВ
Наименование

статьи

На нача­ло года, руб. На конец отчетно­го пери- ода, руб.На нача­ло года, РУб. На конец отчетно­го пери­ода, руб.
Кредиторская

задолженность

26 ООО
ИТОГО — - 103 ООО ИТОГО 103 ООО

Величина чистых активов ООО «Мозаика» составляет 41 ООО руб. {77 ООО -

- 36 ООО). Она больше уставного капитала организации на 31 ООО руб. (41 ООО -

- 10 ООО). Следовательно, по статье нераспределенная прибыль будет отражена сумма 31 ООО руб.

АКТИВ ПАССИВ
Наименование

статьи

На нача­ло года, руб. На конец отчетно­го пери- ода, руб. Наименование

статьи

На нача­ло года, руб. На хонец отчетно­го пери­ода, руб.
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства 29 000 Уставный капитал 10 000
Добавочный

капитал

_ —
Оборотные активы Резервный капитал
Запасы 8 000 Нераспределенная

прибыль

31 000
НДС по приобретен­ Итого 41 000
ным ценностям
Дебиторская

задолженность

Долгосрочные обязательства
Финансовые

вложения

-- 35 000 Кредиты и займы
Денежные средства ~ 5 000
Итого' 48 000 Краткосрочные обязательства
Кредиторская

задолженность

36 000
ИТОГО 77 000 ИТОГО 77 000

З.б.

<< | >>
Источник: Заббарова O.A.. Балансоведение: учебное пособие / O.A. Заббарова. — М.: КНОРУС, - 256 с. 2007

Еще по теме Составление разделительного баланса при реорганизации предприятия в формах разделения и выделения:

  1. Составление объединительного баланса при реорганизации предприятия в формах слияния и присоединения
  2. Общие положения о налогообложении при разделении и выделении компаний
  3. Передаточный акт и разделительный баланс
  4. 16.2.2. Выделение и разделение
  5. 3.5.3. Разделение и выделение акционерных обществ
  6. Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы
  7. 16.4.4. Составление счета-фактуры при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
  8. Ситуация "Составление и анализ баланса рабочегоБаланс рабочего времени одного рабочего в год при 40-часовой рабочей неделевремени"
  9. ЕСН при выделении и присоединении
  10. 3.2.2. Передача имущества организации ее правопреемникам при реорганизации
  11. 3.2.3.3. Получение дохода при неденежных формах расчета
  12. Проверка отчетности при реорганизации и ликвидации экономических субъектов
  13. Выделение бизнеса малых предприятий.