Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
• общего аудита;
• аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
• аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита стр' ховщ ков);
• аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдинги 0б@н овского аудита).
В соответствии с приказом Минфина РФ от 27 июля 2009 г. № 80н «О внесении измене' ий в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93Н» аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора в области общего аудита, в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков), выданные до 1 ноября 2009 г., вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) соответственно в области общего аудита, в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков).
Аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты аудитора в области общего аудита, выданные начиная с 1 ноября 2009 г., вправе участвовать в аудиторской деятельности, за исключением аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита). В программу аттестации аудиторов по общему
аудиту включены вопросы, отражающие особенности аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов, страхові + ор- 1 .шзаций и обществ взаимного страхования.
Таким образом, начиная с 1 ноября 2009 г. аттестация проводится только по двум направлениям: общего аудита; аудита кредитні х организаций, банковских групп и банковских холджтгов (банк овского аудита).
Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении формы б ланка квалификационного аттестата аудитора» от 25 апреля 2002 г. № 34н.
Приложение к Приказу М. нистерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2002 г. № 34н
КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА[23]
№______
В соответствии с __________________________________________
(решение упе. омоченного органа об аттестации аудитора)
от г. №
(фамилия, имя, отчество аудитора в дательном падеже)
(идентификационный номер налогоплательщика)
предоставляется право осуществления аудиторской деятельности в области
(наименование типа квалификационного аттестата аудитора)
с____________ 20___ г. на неограниченный срок.
Министр финансов Российской Федерации
или лицо, им уполномоченное
(подпись)
Печать
На обороте
СВЕДЕНИЯ
О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРОМ ОБЯЗАТЕЛЬНО! ■ ЕЖЕГОДНОГО ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ
Период действия квалификационного аттестата аудитора | Номера и даты выдачи документов о прохождении ежегодного повышения квалификации | Отметка Мі. Фин ■ РФ о соблюдении аудитором треб' іания ' жегодНом повышении квалификации |
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
с 20 г. — по 20 г. | ||
К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое и (или юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а также стаж работы по экономической
или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российски ' или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).
Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через УМЦ следующие документы:
1) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации;
2) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;
3) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);
4) свидетельство Министерства о браз^а-ия и науки Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);
5) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;
6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ по согласованию с Минфином России создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлени, эк 'менационной базы билетов и тестов и утверждается состав указанных комиссий.
Баз . данн тх для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Минфином России в процессе аттестации.
База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов содержит не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов-тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами программ, не менее 150 практических задач по аудиту. Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.
На ои ове полного комплекта документов УМЦ форм рую" списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена > количестве не менее 10 и не более 20 человек. Списки редстав- ляются в Минфин России не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Минфином в срок, не превышающий 10 дней. Представители УМЦ получают в Минфине России списки претендентов, допущенных сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за ш^ь дн^ до даты проведения квалификационного экзамена.
Минфин России рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня п, " гтавления УМЦ требуемых документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Минфине Россгт и п ре шает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификацтонны + аттестатов аудитора.
Минфин РФ выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на ,сног нии заверенной в установленном порядке доверенности.
С 1 января 2011 г. в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. квалификационный аттестат аудитора будет выдаваться при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее — претендент):
1) сдало квалификационный экзамен;
2) имеет ко дн ю объя. тения результатов квалификационного экзамена стаж раб оты, связ шной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведение7 бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из по/ едних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предугматрив.ющий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом.
К квалификационному экзамену будет допускаться претендент, по "гивш й высшее образование в имеющем государственг ю ак- кредт 'атдю образовательном учреждении высшего професг ональ- н, 7о образования.
Квалификационный экзамен будет проводиться едино й ттегта- ционной комиссией, которая создается совместно всеми саморегу- лируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном
уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.
За прием квалификационного экзамена с претендента будет взиматься плата, размер и порядок взимания которой устанавливаются единой аттестационной комиссией.
Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:
1) претендент не соответствует требованиям ч. 1 настоящей статьи;
2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию о высшем образовании (например, представление поддельного диплома).
Квалификационный аттестат аудитора по-прежнему будет выдаваться без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма будут утверждаться уполномоченным федеральным органом.
Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.
При этом с 1 января 2010 г. аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышение квалификации, утверждаемым саморегули- руемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.
С 1 января 2010 г. ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» установлены следующие основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:
1) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
2) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту для прохождения аттестации;
3) несоблюдения аудитором требования независимости;
4) несоблюдения аудитором требования о сохранении ауди'ор- ской тайны;
5) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» или федеральных стандартов аудиторской деятельности;
6) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
7) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (т ^осуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:
• лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегу. и уемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;
• работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;
• лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;
• иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;
8) несоблюдения итором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
9) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.
Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по первому из перечисленных оснований, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.
Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по второму—шестому основаниям, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалифи- к@ионного аттестата аудитора.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор.
Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.
7.1.
Еще по теме Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности:
- Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
- Статья 15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью
- Аттестация в аудиторской деятельности
- Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности
- Глава 5. АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ. ЭТИЧЕСКИЕ НОРМЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Глава 7. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности
- Глава 3. ВИДЫ АУДИТА И УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
- Система регулирования аудиторской деятельности
- Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
- Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
- Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- 8.1. Функциональные задачи компьютерной информационной системы аудиторской деятельности
- Последовательность осуществления аудиторской проверки
- Аудиторские стандарты и их роль в развитии аудиторской деятельности.
- 4.1.2. Порядок учета НДСпри осуществлении иной деятельности наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД