<<
>>

Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация проводится в целях проверки квали, икации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. До 1 ноября 2009 г. аттестация проводилась г , следую чим направлениям:

• общего аудита;

• аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных ин­ститутов;

• аудита страховых организаций и обществ взаимного страхо­вания (аудита стр' ховщ ков);

• аудита кредитных организаций, банковских групп и банков­ских холдинги 0б@н овского аудита).

В соответствии с приказом Минфина РФ от 27 июля 2009 г. № 80н «О внесении измене' ий в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93Н» аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора в области общего аудита, в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков), выданные до 1 ноября 2009 г., вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) соответст­венно в области общего аудита, в области аудита бирж, внебюд­жетных фондов и инвестиционных институтов и в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков).

Аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты аудитора в об­ласти общего аудита, выданные начиная с 1 ноября 2009 г., вправе участвовать в аудиторской деятельности, за исключением аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита). В программу аттестации аудиторов по общему

аудиту включены вопросы, отражающие особенности аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов, страхові + ор- 1 .шзаций и обществ взаимного страхования.

Таким образом, начиная с 1 ноября 2009 г. аттестация прово­дится только по двум направлениям: общего аудита; аудита кредит­ні х организаций, банковских групп и банковских холджтгов (бан­к овского аудита).

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдает­ся квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении формы б ланка ква­лификационного аттестата аудитора» от 25 апреля 2002 г. № 34н.

Приложение к Приказу М. нистерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2002 г. № 34н

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА[23]

№______

В соответствии с __________________________________________

(решение упе. омоченного органа об аттестации аудитора)

от г. №

(фамилия, имя, отчество аудитора в дательном падеже)

(идентификационный номер налогоплательщика)

предоставляется право осуществления аудиторской деятельности в об­ласти

(наименование типа квалификационного аттестата аудитора)

с____________ 20___ г. на неограниченный срок.

Министр финансов Российской Федерации

или лицо, им уполномоченное

(подпись)

Печать

На обороте

СВЕДЕНИЯ

О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРОМ ОБЯЗАТЕЛЬНО! ■ ЕЖЕГОДНОГО ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

Период действия квалификационного аттестата аудитора Номера и даты выдачи документов о прохождении ежегодного повышения квалификации Отметка Мі. Фин ■ РФ о соблюдении аудитором треб' іания ' жегодНом повышении квалификации
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г.
— по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.
с 20 г. — по 20 г.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономиче­ское и (или юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свиде­тельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а также стаж работы по экономической

или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российски ' или совместных с российскими организациях и учреждениях на терри­тории иностранных государств).

Претенденты на получение квалификационного аттестата ауди­тора представляют в Министерство финансов РФ через УМЦ сле­дующие документы:

1) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к атте­стации;

2) заверенную в установленном порядке копию диплома о выс­шем экономическом или юридическом образовании;

3) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книж­ки представляется копия трудовой книжки, заверенная по послед­нему месту работы, либо справка с места работы с указанием зани­маемой должности и срока пребывания в ней);

4) свидетельство Министерства о браз^а-ия и науки Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образова­тельном учреждении);

5) копию платежного документа о внесении платы за проведе­ние аттестации;

6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом орга­не физического лица по месту жительства на территории Россий­ской Федерации.

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ по согласованию с Минфином России создаются комиссия по разработке и обновле­нию программ квалификационных экзаменов и программ повыше­ния квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлени, эк 'менационной базы билетов и тестов и утвержда­ется состав указанных комиссий.

Баз . данн тх для формирования экзаменационных билетов и тес­тов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и исполь­зуется Минфином России в процессе аттестации.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тес­тов содержит не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов-тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами программ, не менее 150 прак­тических задач по аудиту. Обновление базы данных для формиро­вания экзаменационных билетов и тестов осуществляется на регу­лярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в за­конодательные и нормативные акты.

На ои ове полного комплекта документов УМЦ форм рую" списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена > количестве не менее 10 и не более 20 человек. Списки редстав- ляются в Минфин России не менее чем за 15 дней до даты прове­дения квалификационного экзамена и рассматриваются Минфином в срок, не превышающий 10 дней. Представители УМЦ получают в Минфине России списки претендентов, допущенных сдаче ква­лификационного экзамена, не позднее чем за ш^ь дн^ до даты проведения квалификационного экзамена.

Минфин России рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня п, " гтавления УМЦ требуемых документов, с учетом предварительного рассмот­рения результатов квалификационных экзаменов Советом по ауди­торской деятельности при Минфине Россгт и п ре шает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификацтонны + аттестатов аудитора.

Минфин РФ выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляет­ся по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на ,сног нии заверенной в установлен­ном порядке доверенности.

С 1 января 2011 г. в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. квалификационный аттестат ауди­тора будет выдаваться при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее — претендент):

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дн ю объя. тения результатов квалификационного экзамена стаж раб оты, связ шной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведение7 бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не ме­нее двух лет из по/ едних трех лет указанного стажа работы долж­ны приходиться на работу в аудиторской организации. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификаци­онного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предугматрив.ющий в том числе порядок участия претендента в ква­лификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенден­ту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

К квалификационному экзамену будет допускаться претендент, по "гивш й высшее образование в имеющем государственг ю ак- кредт 'атдю образовательном учреждении высшего професг ональ- н, 7о образования.

Квалификационный экзамен будет проводиться едино й ттегта- ционной комиссией, которая создается совместно всеми саморегу- лируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном

уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них измене­ния до их утверждения согласовываются с уполномоченным феде­ральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, откры­тости и прозрачности, самофинансирования.

За прием квалификационного экзамена с претендента будет взиматься плата, размер и порядок взимания которой устанавлива­ются единой аттестационной комиссией.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата ауди­тора принимается в случае, если:

1) претендент не соответствует требованиям ч. 1 настоящей статьи;

2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию о высшем образовании (на­пример, представление поддельного диплома).

Квалификационный аттестат аудитора по-прежнему будет выда­ваться без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квали­фикационного аттестата аудитора и его форма будут утверждаться уполномоченным федеральным органом.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата ауди­тора может быть оспорено в суде.

При этом с 1 января 2010 г. аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышение квалификации, утверждаемым саморегули- руемой организацией аудиторов, членом которой он является. Ми­нимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

С 1 января 2010 г. ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» установлены следующие основания и порядок анну­лирования квалификационного аттестата аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) вступления в законную силу приговора суда, предусматри­вающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

2) получения квалификационного аттестата аудитора с исполь­зованием подложных документов либо получения квалификацион­ного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту для прохождения аттестации;

3) несоблюдения аудитором требования независимости;

4) несоблюдения аудитором требования о сохранении ауди'ор- ской тайны;

5) систематического нарушения аудитором при проведении ауди­та требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

6) подписания аудитором аудиторского заключения, признанно­го в установленном порядке заведомо ложным;

7) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (т ^осуществлении индивидуальным аудитором аудиторской дея­тельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

• лиц, являющихся членами постоянно действующих коллеги­альных органов управления и членами коллегиальных испол­нительных органов саморегулируемых организаций аудито­ров, лиц, осуществляющих функции единоличных исполни­тельных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегу. и уемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированно­го органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

• работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

• лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнитель­ного органа или являющихся членами коллегиального испол­нительного органа аудиторских организаций;

• иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

8) несоблюдения итором требования о прохождении обуче­ния по программам повышения квалификации, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

9) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля ка­чества работы.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по первому из перечисленных оснований, не вправе повторно об­ращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экза­мену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по второму—шестому основаниям, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в тече­ние трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалифи- к@ионного аттестата аудитора.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата ауди­тора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, чле­ном которой является аудитор.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннули­ровании квалификационного аттестата аудитора может быть оспо­рено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

7.1.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности:

  1. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
  2. Статья 15. Аттестация на право осуществления аудиторской де­ятельности
  3. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью
  4. Аттестация в аудиторской деятельности
  5. Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности
  6. Глава 5. АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ. ЭТИЧЕСКИЕ НОРМЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  7. Глава 7. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности
  8. Глава 3. ВИДЫ АУДИТА И УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
  10. Система регулирования аудиторской деятельности
  11. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
  12. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
  13. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
  14. 8.1. Функциональные задачи компьютерной информационной системы аудиторской деятельности
  15. Последовательность осуществления аудиторской проверки
  16. Аудиторские стандарты и их роль в развитии аудиторской деятельности.
  17. 4.1.2. Порядок учета НДСпри осуществлении иной деятельности наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД