<<
>>

Проверка регистров и форм отчетности

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов- ордеров или заменяющих их компьютерных форм документов.
Записи же в регистрах учета должны сверяться с кассовой книгой и первичными документами.

Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации.

Данные об активах и обязательствах должны приводить­ся в отчетности обособленно в случае их существенности. В соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение ко­торой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

В Отчете о движении денежных средств справочно долж­ны быть приведены данные об их поступлениях в отчетном периоде по наличному расчету с выделением:

• расчетов с юридическими лицами;

• расчетов с физическими лицами;

• поступлений денежных средств с применением контроль­но-кассовых машин или бланков строгой отчетности;

• сумм денежных средств, сданных организацией в кре­дитную организацию;

• сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации.

В Отчете о движении денежных средств используются записи на счетах бухгалтерского учета (50 «Касса», 51 «Рас­четные счета», 52 »Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).

Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;

• 50-2 «Операционная касса»;

• 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 учитывают денежные средства в кассе ор­ганизации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения наличной ино­странной валюты по каждому наименованию. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Субсчет 50-2 открывается организациями для учета нали­чия и движения денежных средств при необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе орга­низации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов должен быть организован по их видам.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Проверка регистров и форм отчетности:

  1. Регистры формирования отчетных данных
  2. Проверка отчетности, представляемойв государственные органы и другим пользователям отчетности
  3. Взаимосвязь основных форм отчетности
  4. Содержание и аналитические возможности дополнительных форм бухгалтерской отчетности
  5. 1.4. Основные показатели форм отчетности и методика их расчета
  6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
  7. Виды и содержание других форм бухгалтерской отчетности Отчет обизменениях капитала (форма№3)
  8. РАЗРАБОТКА ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ К РАСКРЫТИЮ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
  9. Проверка отчетности
  10. Обзорная проверка бухгалтерской отчетности
  11. 9. Организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности
  12. 2.2.4.1. Проверка показателей бухгалтерской отчетности по формальным и качественным признакам
  13. Проверка и подтверждение отчетности о фи­нансовых результатах
  14. Проверка формирования показателей бухгалтерской отчетности
  15. Проверка правильности и обоснованности бухгалтерского учета и отчетности
  16. Порядок проведения камеральной проверки налоговой отчётности