Задать вопрос юристу

Проверка расчетов с подотчетными лицами

При небольшом количестве операций по расчетам с подот­четными лицами аудитор может использовать сплошной метод проверки.

При проверке правильности оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами аудитор ус­танавливает наличие:

• типовых форм первичных документов, утвержденных в уста­новленном порядке (авансовые отчеты, командировочные удо­стоверения);

• всех необходимых реквизитов в первичных документах;

• оправдательных документов, правильность их оформления, соот­ветствие данным авансового отчета (товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, талоны, акты выполненных работ, проездные документы, документы о найме жилого помещения и т. Д-)-

При проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает со­блюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени предприятия.

Для подтверждения реальности сформированной в учете за­долженности по расчетам с подотчетными лицами аудитор вы­ясняет, проводилась ли инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, и в случае ее осуществления анализирует материалы по инвентаризации.

В случае если инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не производилась, аудитор вправе произвести сплошную или выбо­рочную инвентаризацию таких расчетов.

Для оценки системы внутреннего контроля за расчетами с под­отчетными лицами аудитор устанавливает:

• наличие и соблюдение приказа об установлении круга лиц, кото­рым предоставлено право получать денежные средства под отчет;

• соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операцион­но-хозяйственные расходы;

• факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного ранее выданного аванса;

• своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Исходя из своего профессионального суждения, а также ин­формации, полученной по результатам проверки, аудитор про­изводит оценку эффективности внутреннего контроля за опера­циями с подотчетными лицами.

В процессе проведения проверки расчетов с подотчетными ли­цами аудитор устанавливает правильность:

1) списания операционно-хозяйственных расходов из под­отчетных сумм на соответствующие счета бухгалтерского учета

и оприходования приобретенных через подотчетных лиц мате­риальных ценностей.

Источником информации в данном случае являются учетные регистры по счетам учета затрат на производство продукции (ра­бот, услуг), материальных ценностей;

2) принятия к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчет

ных лиц.

Аудитор убеждается в выполнении всех установленных нало­говым законодательством условий для вычета НДС, а именно: оп­риходование в учете приобретенных материальных ценностей (вы­полненных работ, оказанных услуг), использование приобретенных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) для производственных целей, уплата суммы НДС, наличие соответ­ствующим образом оформленных счетов-фактур;

3) отнесения на соответствующие счета бухгалтерского учета расходов по командировкам, а также учета для целей нало­гообложения нормируемых расходов, связанных с командиров­ками.

Для этого аудитор подтверждает правильность определения срока командировки, размера суточных в пределах установленных норм и сверх норм, методом пересчета производит расчет сверх­нормативных расходов и убеждается, что они не отнесены к расхо­дам, уменьшающим доходы для целей налогообложения, выявляет произведенные во время командировки расходы, которые не носят производственный характер, и устанавливает, что они не отнесены к расходам, уменьшающим доходы для целей налогообложения.

При осуществлении командировок за границу Российской Фе­дерации аудитор устанавливает наличие копий виз и заграничного паспорта командированного работника с отметками контрольно­пропускного пункта, производит счетную проверку курсовых раз­ниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте. В ходе проверки аудитор убеждается в правильности ведения раз­дельного учета расчетов с подотчетными лицами в иностранной ва­люте и в рублях;

4) включения в доход работника, подлежащий налогообло­жению, сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для целей налогообложения, а также расходов на личные нужды.

Методом пересчета аудитор производит расчет сверхнорма­тивных расходов, связанных с командировкой, и по данным на­логовой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц — форма № 1-НДФЛ — устанавливает включение таких рас­ходов в доход работника, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.

По данным оправдательных документов (счета гостиниц,

счета по услугам связи) аудитор выявляет расходы на личные нуж­ды работника и убеждается, что такие расходы включены в доход работника, подлежащий налогообложению;

5) принятия к вычету НДС по транспортным документам, сче­там гостиниц за пользование постельными принадлежностями.

В этом случае аудитор убеждается в том, что в оправдательных документах, таких как проездные билеты, счета гостиниц, квитан­ции по оплате постельных принадлежностей, сумма НДС выделена отдельной строкой.

Выявленные при проверке расчетов с подотчетными лицами несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора.

19.6.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Проверка расчетов с подотчетными лицами:

  1. Проверка расчетов с подотчетными лицами
  2. Глава 23. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  3. Организация учета расчетов с подотчетными лицами
  4. Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами
  5. 38. Расчеты с подотчетными лицами
  6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  7. 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  10. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  12. Учет расчетов с подотчетными лицами
  13. 10.1. Расчеты с подотчетными лицами
  14. 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами