<<
>>

Проверка операций по расчетным счетам

Законодательные и нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г.

№ 34н);

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49);

• О безналичных расчетах в РФ (Положение ЦБ РФ от 12.04.2001 г. № 2-П).

К задачам проверки операций по расчетным счетам относится необходимость удостоверения:

• в полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов, надлежащем их оформлении, соответствии друг другу;

• в наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных

документов;

• в правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;

• в наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок.

Полнота выписок банка, денежно-расчетных и платежных документов, надлежащее их оформление, соответствие друг другу. Для отражения в учете операций данного сегмента в организации должны быть представлены выписки банков, в которых у организации открыты счета, денежно-расчетные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, иные денежно-расчетные документы с отметкой банка), платежные документы (счета от поставщиков на оплату, счета-фактуры). Выписки банков должны присутствовать за каждый день, в котором производились операции по расчетному счету, денежно-расчетные и платежные документы - по каждой операции.

Платежные документы (счета, счета-фактуры) должны быть надлежащим образом оформлены, данные в них (плательщик, поставщик, содержание операции, сумма) должны соответствовать данным, указанным в денежно-расчетном документе (платежном поручении).

Источники информации:

• банковские выписки с расчетного счета;

• денежно-расчетные документы (платежные поручения, инкассовые поручения, объявления на взнос наличными др.);

• платежные документы (счета, счета-фактуры).

Характерные ошибки и нарушения:

• отсутствие выписок банка, денежно-расчетных документов, платежных документов;

• осуществление денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным с нарушением установленного порядка (оплата счета-фактуры несоответствующей формы, оплата счета, выписанного на другое лицо, оплата

счета, выписанного с арифметическими ошибками, и др.);

• оформление денежно-расчетных документов (платежных поручений) с текстом, не соответствующим тексту платежных документов.

Наличие разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов. Разрешительные подписи руководства в документах на оплату (счетах, счетах-фактурах) являются одним из элементов системы внутреннего контроля в организации. Поэтому в ходе решения данной задачи аудитор может проверить оценку системы внутреннего контроля, полученную в ходе планирования.

Источники информации: платежные документы, аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос.

Типичная ошибка: отсутствие разрешительных подписей руководства на оплату.

Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов организации должно отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 51. Аналитический учет должен вестись по каждому расчетному счету.

Источники информации:

• карточка, ведомости аналитического учета, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета»;

• бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов.

Наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок. Об открытии или закрытии банковских счетов организации обязаны уведомлять налоговый орган в 7-дневный срок. Аудитор должен проверить факт такого уведомления.

Источники информации:

• копии уведомлений;

• договоры банковских счетов.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение.

5.10.

<< | >>
Источник: Кочинев Ю.Ю.. Аудит. Теория и практика. 5-е изд. - СПб.: — 448с. 2010

Еще по теме Проверка операций по расчетным счетам:

  1. Методы проверки. Аудит операций по расчетным счетам
  2. План и программа аудиторской проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке
  3. Глава 24. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
  4. Глава 20. Методика аудиторской проверки учета операций по расчетному и прочим счетам в банках
  5. 10.2. Учет операций по расчетным счетам
  6. 13.2. Учет операций по расчетным счетам
  7. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ
  8. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках
  9. Проверка операций по валютным счетам
  10. ГЛАВА 5. Аудит операций с денежными средствами и ценными бумагами. Проверка правильности расчетных и кредитных операций
  11. Аудиторская проверка кредитных и расчетных операций
  12. Глава 19. Проверка расчетных операций при проведении аудита