Задать вопрос юристу

Проверка налогообложения прибыли

Частые изменения налогового законодательства и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возмож­ность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности по на­логу на прибыль.

Перечень задач при проверке исчисления налога на прибыль достаточно широк.

В частности, аудитору необходимо проверить:

• последовательность применения учетной политики в целях налогообложения;

• ведение налогового учета, формирование налоговых регистров, соответствие данных, представленных в них, данным первичных документов;

• полноту и правильность отражения в соответствующих регистрах налогового учета доходов, их документальную подтвержденность;

• обоснованность, полноту и правильность формирования в регист­рах налогового учета расходов, в частности нормируемых,

их экономической обоснованности и документальной подтвержден- ности;

• обоснованность признания дат получения доходов и осущест­вления расходов;

• правильность применения налоговой ставки в различные пе­риоды;

• правильность составления и своевременность представления на­логовых деклараций контролирующим органам;

• правильность отражения в бухгалтерском учете начислений нало­га на прибыль, отложенных налоговых активов и отложенных нало­говых обязательств, их соответствие данным налогового учета.

В ходе аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, как правило, осуществляется:

• анализ ежемесячных авансовых платежей на основе расчета нало­га за квартал или ежемесячных платежей от фактически порченной прибыли;

• анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результа­тов деятельности за отчетный период;

• сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данны­ми учетных регистров;

• анализ расчета налога на прибыль, сделанного организацией, а также всех значительных расхождений между фактической и рас­четной суммами налога на прибыль;

• пересчет и проверка правильности итогов.

Анализ авансовых платежей, подготовленных по расчетам за отчетный период, должен основываться на проверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предвари-

тельным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.

Проверка фактической задолженности по налогу на прибыль будет включать:

• сверку прибыли до уплаты налогов по счету «Прибыли и убыт­ки»;

• сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окон­чательной налоговой декларации;

• пересчет и проверку правильности формирования задолженности по налогу на прибыль за год с учетом правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.

Выявленные в ходе проверки ошибки фиксируются в рабочей документации аудитора, к примеру, в виде таблицы нарушений, с указанием характеристики нарушений, нормативных документов, которые были нарушены, а также с рекомендацией аудитора по их устранению. Аудитором рассчитывается количественное влияние выявленных нарушений на показатели налоговой и финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также приводится расчет скорректи­рованного показателя.

23.7.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Проверка налогообложения прибыли:

  1. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
  2. Проверка текущего использования прибыли и ее рас­пределения
  3. 5.5 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. Налогообложение иностранной прибыли в США
  5. 1.6. Особенности налогообложения прибыли филиалов
  6. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ФИЛИАЛОВ
  7. 4.1. Экономическое содержание прибыли и развитие систем ее налогообложения
  8. Налогообложение доходов и прибыли, полученных от акций и облигаций
  9. 1.4. Основы налогообложения прибыли и специальные налоговые режимы
  10. Глава 6. Налогообложение прибыли
  11. 3.5.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
  12. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
  13. УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
  14. 5.13. Особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций
  15. Типичные ошибки и нарушения в учете и налогообложении прибыли
  16. 3.4.3. Группировка и распределение расходов для целей налогообложения прибыли
  17. 5.6. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
  18. Глава 23. Проверка финансовых результатов и использования прибыли при проведе­нии аудита
  19. 8.5. Налогообложение доходов и прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг
  20. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций государственного сберегательного займа