Задать вопрос юристу

Профессиональные требования

Одним из основных профессиональных требований к аудиторам является соблюдение принципов независимости, честности, объек­тивности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

Конкретными процедурами, направленными на соблюдение данных принципов и обеспечение, таким образом, качества провер­ки, являются, как минимум, следующие.

1. Назначение отдельного лица или группы лиц для осуществ­ления руководства проведением конкретных процедур и раз решения вопросов, связанных с соблюдением принципов неза­висимости, честности, объективности и конфиденциальности.

Для этого:

• документально оформляются вопросы, связанные с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиден­циальности;

• проводятся необходимые профессиональные консультации.

2. Доведение до сведения сотрудников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм про­фессионального поведения.

Для этого:

• сотрудники информируются об общих целях и конкретных при­меняемых процедурах, и проверяется понимание ими целей и про­цедур;

• формируется независимость мышления в процессе обучения ра­ботников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

• сотрудники своевременно информируются о тех аудируемых ш пах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости.

3. Ведение списка аудируемых лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, и списка аффилированных, ассо­циированных и других лиц.

Сотрудники аудиторской организации должны определить свою независимость в отношении клиентов, включенных в списки.

Разрабатывается специальный порядок уведомления сотруд­ников об изменениях, внесенных в списки.

С целью наблюдения за соблюдением общих целей и кон­кретных процедур в отношении принципов независимости, честно­сти, объективности и конфиденциальности, а также норм профес­сионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов, ежегодно сотрудники ауди­торской организации оформляют письменные заявления, подтвер­ждающие, что:

• работники ознакомлены с общими целями и конкретными проце­дурами, применяемыми аудиторской организацией (инди­видуальным аудитором);

• запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществ­лялись в течение определенного периода;

• не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организа­ции (индивидуального аудитора);

Для разрешения каких-либо исключительных ситуаций от­ветственность возлагается на лицо или группу лиц с соответст­вующими полномочиями.

Взаимоотношения аудиторской организации с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудит> услуги, периодически анализируются с целью выявления тех слу­чаев, которые наносят ущерб независимости или содержат призна­ки нанесения такого ущерба.

Аудиторские организации разрабатывают процедуры, на­правленные на разрешение этических конфликтов и снижение (уст­ранение) риска потери независимости.

Периодически проводится ротация кадров. Стандартом пре­дусмотрен семилетний срок, по истечении которого проводится смена руководителя и ведущих работников, осуществляющих ауди­торскую проверку одного и того же лица.

3.1.2.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Профессиональные требования:

  1. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг
  2. Квалификационные требования к специалистам организаций — профессиональных участников рынка ценных бумаг
  3. 1.1.2. Основные требования к трудовому договору Требования к содержанию документа
  4. 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
  5. Профессиональная ориентация
  6. Профессиональное мировоззрение
  7. Профессиональная субкультура
  8. 7. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПЕДАГОГИКА
  9. 8.3. Профессия и профессиональная этика бухгалтера
  10. 70. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СПОСОБНОСТИ ПЕДАГОГА
  11. Требования к реестродержателю.
  12. Профессиональные