<<

ПРИЛОЖЕНИЕ

7 августа 2001 г. № 119-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Принят Государственной Думой 13 июля 2001 г.

Одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 г.

(в ред. федеральных законов от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ, от 30 декабря 2004 г. № 219-ФЗ, от 2 февраля 2006 г. № 19-ФЗ, от 3 ноября 2006 г. № 183-ФЗ)

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулиро­вания аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Статья 1. Понятие аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятель­ность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгал­терской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (да­лее — аудируемые лица).

2. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным за­коном, другими федеральными законами и иными нормативными право­выми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соот­ветствии с настоящим Федеральным законом.

3. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансо­вой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается сте­пень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая по­зволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать пра­вильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

4. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финан­совой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законо­дательством Российской Федерации уполномоченными органами государст­венной власти.

5. Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

6. Для целей настоящего Федерального закона под сопутствующими ауди­ту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индиви­дуальными аудиторами следующих услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, состав­ление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консульти­рование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и ин­дивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консуль­тирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с рест­руктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информацион­ных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущест­венных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление биз­нес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных ра­бот в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распростране­ние их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Феде­рации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятель­ностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

7. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные акты об аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоя­щим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными фе­деральными законами, регулирующими отношения, возникающие при осу­ществлении аудиторской деятельности.

Нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской дея­тельности, содержащиеся в других федеральных законах, должны соответст­вовать настоящему Федеральному закону.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон № 183-ФЗ от 3 ноября 2006 г.

2. Отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельно­сти, могут регулироваться также указами Президента Российской Федера­ции, которые не должны противоречить настоящему Федеральному закону и иным федеральным законам.

3. На основании и во исполнение настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, указов Президента Российской Федерации Прави­тельство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности.

4. В случае противоречия указа Президента Российской Федерации или постановления Правительства Российской Федерации настоящему Федераль­ному закону или иному федеральному закону применяется настоящий Фе­деральный закон или соответствующий федеральный закон.

Статья 3. Аудитор

1. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификацион­ным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

2. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляю­щего свою деятельность без образования юридического лица.

3. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятель­ность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный ауди­тор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Статья 4. Аудиторская организация

1. Аудиторская организация — коммерческая организация, осуществляю­щая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

2. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по прове­дению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, преду­смотренном настоящим Федеральным законом и законодательством о ли­цензировании отдельных видов деятельности.

3. Аудиторская организация может быть создана в любой организаци­онно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

4. Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудитор­ской организации является иностранный гражданин, — не менее 75%.

5. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Статья 5. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово­хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в уст­ной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выраже­ния своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет­ности в аудиторском заключении в случаях:

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой докумен­тации;

• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказываю­щих либо могущих оказать существенное влияние на мнение ауди­торской организации или индивидуального аудитора о степени дос­товерности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотно­шений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не про­тиворечащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и ин­дивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законода­тельством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, ка­сающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных ак­тах Российской Федерации, на которых основываются замечания и вы­воды аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, пе­редать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заклю­чившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляе­мых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без со­гласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законода­тельством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоот­ношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Статья 6. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг

1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) ли­цо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального ауди­тора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального ауди­тора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотно­шений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не про­тиворечащие законодательству Российской Федерации.

2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) ли­цо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудитор­скими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) ус­ловия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным ауди­торам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, пре­доставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществ­ления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для про­ведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограниче­ния круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивиду­альных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполно­го выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотно­шений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не проти­воречащие законодательству Российской Федерации.

Статья 7. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого ак­ционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных ис­торий, страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фон­довой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмот­ренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисле­ния, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источ­никами образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

(в ред. федеральных законов № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г., № 219-ФЗ

от 30 декабря 2004 г., от 3 ноября 2006 г. № 183-ФЗ)

3) объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реа­лизации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год пре­вышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Фе­дерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законо­дательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

(в ред. Федерального закона № 183-ФЗ от 3 ноября 2006 г.)

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйст­венного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответст­вуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитар­ных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивиду­альных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Постановлением Конституционного Суда РФ N 4-П от 1 апреля 2003 г. положение пункта 2 статьи 7, согласно которому обязательный аудит про­водится аудиторскими организациями, признано не противоречащим Кон­ституции Российской Федерации.

2. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При про­ведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) ка­питалах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заклю­чение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмот­ренном Федеральным законом «О размещении заказов на поставки това­ров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципаль­ных нужд» № 94-ФЗ от 21 июля 2005 г.

(в ред. федеральных законов № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г., № 19-ФЗ

от 2 февраля 2006 г.)

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

Статья 8. Аудиторская тайна

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хра­нить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги.

2. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обес­печивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) состав­ляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе пере­давать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуаль­ных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и ока­зывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмот­ренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

3. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий госу­дарственное регулирование аудиторской деятельности (далее — уполномо­ченный федеральный орган), и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с настоящим Федераль­ным законом и другими федеральными законами, обязаны сохранять кон­фиденциальность в отношении таких сведений.

Положения пункта 4 статьи 8 в нормативном единстве со взаимосвя­занными положениями статей 7, 75 и части третьей статьи 183 УПК РФ в их конституционно-правовом истолковании, вытекающем из ранее приня­тых и сохраняющих свою силу решений Конституционного Суда Российской Федерации, не предполагают возможность осуществления выемки предме­тов и документов, содержащих аудиторскую тайну, в рамках производимых следственных действий по уголовному делу без принятия об этом специ­ального судебного решения (Определение Конституционного Суда РФ № 54-О от 2 марта 2006 г.).

4. В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к све­дениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании настоящего Фе­дерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Феде­рации, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивиду­ального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Россий­ской Федерации об их деятельности.

Статья 9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

1. Правила (стандарты) аудиторской деятельности — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

• федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действую­щие в профессиональных аудиторских объединениях, а также прави­ла (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являют­ся обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудито­ров, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвер­ждаются Правительством Российской Федерации.

5. Профессиональные аудиторские объединения вправе, если это преду­смотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить феде­ральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требова­ния внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

(п. 5 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

6. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе уста­навливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, ко­торые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудитор­ской деятельности. При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской дея­тельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности про­фессионального аудиторского объединения, членами которого они являются.

(п. 6 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

7. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответст­вии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей ра­боты, за исключением планирования и документирования аудита, составле­ния рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Статья 10. Аудиторское заключение

1. Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) ауди­торской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мне­ние аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии поряд­ка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

2. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключе­ния определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской дея­тельности.

Статья 11. Заведомо ложное аудиторское заключение

1. Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию доку­ментов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных ауди­торской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.

2. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет от­ветственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или ауди­торской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квали­фикационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответст­венности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

1. Аудит не может осуществляться:

1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируе­мых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и со­ставление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируе­мых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, не­сущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родите­ли и дети супругов);

3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими от­ветственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и состав­ление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сест­ры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, яв­ляющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участ­никами), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц.

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским

организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зави­симость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Статья 13. Страхование при проведении обязательного аудита

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны уста­новить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным пра­вилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудитор­ской деятельности.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

2. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и ауди­торских организаций внешними проверяющими устанавливается уполномо­ченным федеральным органом, который может проводить такие проверки своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок ак­кредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отноше­нии участников этих объединений.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

3. Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документа­ции или иной требуемой информации может служить основанием для ан­нулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности ауди­торской организацией или индивидуальным аудитором.

(п. 3 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

4. В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы ауди­торских организаций или индивидуальных аудиторов фактов систематическо­го нарушения аудиторскими организациями или индивидуальными аудито­рами требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о та­ких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновные в таких на­рушениях лица могут быть привлечены к ответственности, установленной настоящим Федеральным законом, вплоть до аннулирования у них квали­фикационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

(п. 4 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

Статья 15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее — аттестация) — проверка квалификации физических лиц, желающих зани­маться аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме ква­лификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификацион­ный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

2. Обязательными требованиями к претендентам на получение квали­фикационного аттестата аудитора являются:

• наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего про­фессионального образования, имеющих государственную аккредита­цию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учрежде­нии иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного об­разца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

• наличие стажа работы по экономической или юридической специ­альности не менее трех лет.

Дополнительные требования к претендентам на получение квалифика­ционного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, по­даваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.

3. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в те­чение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом по­лучения аттестата, проходить обучение по программам повышения квали­фикации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имею­щими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Статья 16. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1) установлен факт получения квалификационного аттестата ауди­тора с использованием подложных документов;

2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий на­казание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 на­стоящего Федерального закона;

4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Рос­сийской Федерации или федеральными правилами (стандартами) ауди­торской деятельности;

5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключе­ния без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизи­онного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соот­ветствующей ревизии;

(в ред. Федерального закона № 183-ФЗ от 3 ноября 2006 г.)

6) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд ауди­тор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по про­граммам повышения квалификации, установленное статьей 15 настояще­го Федерального закона.

2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора при­нимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный феде­ральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании ква­лификационного аттестата аудитора.

3. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе об­жаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

4. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основа­ниям, предусмотренным подпунктами 1, 3—5 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на пра­во осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня при­нятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основани­ям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуще­ствления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Статья 17. Лицензирование аудиторской деятельности

1. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выда­чи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании от­дельных видов деятельности.

2. Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

3. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации оказа­ние отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответ­ствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

Статья 18. Уполномоченный федеральный орган

государственного регулирования аудиторской деятельности

1. Функции федерального органа государственного регулирования ауди­торской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федера­ции. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.

2. Основными функциями уполномоченного федерального органа яв­ляются:

• издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

• организация разработки и представление на утверждение Правитель­ству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

• организация в установленном законодательством Российской Феде­рации порядке системы аттестации, обучения и повышения квали­фикации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование ауди­торской деятельности;

• организация системы надзора за соблюдением аудиторскими органи­зациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

• контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивиду­альными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

• определение объема и разработка порядка представления уполномо­ченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

• ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудитор­ских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответ­ствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномо­ченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

• аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

Статья 19. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе

1. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномо­ченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельно­сти утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

2. Совет по аудиторской деятельности:

• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении ос­новных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятель­ности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессио­нальных аудиторских объединений и вносит соответствующие реко­мендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

• осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

3. Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководи­телем уполномоченного федерального органа по представлению аккредито­ванных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители фе­деральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование про­фессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

4. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 процента общего состава совета.

5. В состав совета по аудиторской деятельности должны входить пред­ставители государственных органов, Центрального банка Российской Феде­рации (Банка России) и пользователей аудиторских услуг.

Статья 20. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения

1. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение — са- морегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, ауди­торских организаций, созданное в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой ос­нове, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуще­ствляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее ак­кредитацию в уполномоченном федеральном органе.

(п. 1 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

2. Профессиональное аудиторское объединение, удовлетворяющее ука­занным в пункте 1 настоящей статьи требованиям, членами которого явля­ются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявле­ние о своей аккредитации.

Для целей настоящего Федерального закона под аккредитацией в упол­номоченном федеральном органе понимаются официальное признание и реги­страция этим органом профессиональных аудиторских объединений.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

Порядок получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредита­ции, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений определяются уполномоченным федеральным органом с уче­том требований настоящего Федерального закона и рекомендаций совета по аудиторской деятельности.

3. Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами по крайней мере одного аккредитованного профессиональ­ного аудиторского объединения.

4. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения име­ют право:

• участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятель­ности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

• в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

• самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организа­ций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

• по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к винов­ным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о вы­даче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о при­остановлении действия и аннулировании квалификационного атте­стата аудитора в отношении своих членов;

• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о вы­даче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отно­шении своих членов;

• обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

• содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффектив­ности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

• защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государ­ственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Фе­дерации, судах и правоохранительных органах;

• разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по ау­диту и сопутствующим ему услугам;

• представлять интересы аудиторов в международных профессиональ­ных организациях аудиторов;

• осуществлять иные функции, определенные уполномоченным феде­ральным органом.

5. При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятель­ности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудитор­ская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккреди­тованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие ак­кредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным фе­деральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

Статья 21. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите

1. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные ауди­торы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Феде­ральным законом.

2—4. Утратили силу. — Федеральный закон № 196-ФЗ от 30 декабря 2001 г.

Статья 22. Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона

1. Настоящий Федеральный закон, за исключением пункта 5 статьи 4, статей 9 и 14 и абзаца седьмого пункта 2 статьи 18, вступает в силу по исте­чении одного месяца со дня его официального опубликования.

Положения статей 9 и 14 и абзаца седьмого пункта 2 статьи 18 вступают в силу по истечении одного года со дня вступления в силу настоящего Фе­дерального закона.

Положение пункта 5 статьи 4 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении двух лет со дня вступления в силу настоящего Федераль­ного закона (п. 1 в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.).

2. Квалификационные аттестаты аудитора, выданные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняют свое действие до окончания предусмотренного в них срока. По истечении указанного срока они могут быть обменены (без проведения повторной аттестации) на аттестаты, предусмотренные настоящим Федеральным зако­ном, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

3. Лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняют свое действие до окончания предусмотренного в них срока. По ис­течении указанного срока новые лицензии могут быть выданы в порядке, пре­дусмотренном законодательством Российской Федерации о лицензировании.

(в ред. Федерального закона № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

4. Установить, что до вступления в силу главы Налогового кодекса Россий­ской Федерации, регулирующей порядок взимания государственной пошлины, применяется действовавший на 1 августа 2001 года порядок взимания платы за проведение аттестации на право осуществления аудиторской деятельно­сти и платы за выдачу дубликата квалификационного аттестата аудитора.

(п. 4 введен Федеральным законом № 164-ФЗ от 14 декабря 2001 г.)

5. В течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Феде­рального закона аудиторские организации должны привести свои учреди­тельные документы и кадровый состав в соответствие с требованиями, ус­тановленными статьей 4 настоящего Федерального закона.

6. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Прави­тельству Российской Федерации в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона привести свои нормативные право­вые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

Президент Российской Федерации В. ПУТИН Москва, Кремль 7 августа 2001 года

<< |
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме ПРИЛОЖЕНИЕ:

  1. Приложение 4
  2. Приложение N 4 к Листу 02
  3. ПРИЛОЖЕНИЯ
  4. Приложения
  5. Приложение
  6. Приложение N 3 к Листу 02
  7. Приложения
  8. Приложения
  9. ПРИЛОЖЕНИЯ
  10. Приложения к главе 6
  11. Приложения
  12. Приложения
  13. ПРИЛОЖЕНИЯ
  14. ПРИЛОЖЕНИЯ
  15. приложения
  16. ПРИЛОЖЕНИЯ
  17. Что включить в приложение?
  18. ПРИЛОЖЕНИЯ