<<
>>

Правовые основы аудиторской деятельности

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся нормативные акты, которые различаются по уровню органа, их издавшего. В за­висимости от того, каким органом принят нормативный акт, оп­ределяется его юридическая сила.
Нормативные акты подразде­ляются на законы, акты федеральных органов исполнительной власти и др.

Приведем перечень основных нормативных документов.

1. Конституция РФ (в редакции от 25 июля 2003 г.).

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Налоговый кодекс РФ.

4. Уголовный кодекс РФ.

5. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

7. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 нояб­ря 1996 г.

8. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

9. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-1 от 27 ноября 1992 г. (в редакции от 31 де­кабря 1997 г.).

10. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г.

11. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. (в редакции от 7 августа 2001 г.).

12. Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фон­дах» № 75-ФЗ от 7 мая 1998 г.

13. Федеральный закон «О финансово-промышленных груп­пах» № 190-ФЗ от 30 ноября 1995 г.

14. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. «О во­просах государственного регулирования аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации» № 80.

15. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ № 190 от 29 мар­та 2002 г.

16. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Ми­нистерстве финансов РФ (Приказ Минфина РФ № 47-н от 3 июня 2002 г.).

17. Приказ Минфина РФ «Об упразднении центральной атте­стационно-лицензионной аудиторской комиссии МФ РФ» № 146 от 17 июля 2002 г.

18. Временное положение о ведении государственных реестров в области организации аудиторской деятельности (Приказ Мин­фина РФ № 64н от 28 июня 2002 г.).

19. Временное положение о порядке аккредитации профес­сиональных аудиторских объединений при Министерстве фи­нансов РФ (Приказ Минфина РФ № 38н от 29 апреля 2002 г.).

20. Временное положение о системе аттестации, обучения и по­вышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (При­каз Минфина РФ № 93н от 12 сентября 2002 г.).

21. Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности (письмо Минфина РФ № 28-05-01,781/СШ от 11 апреля 2002 г.).

22. Отчет об аудиторской деятельности ф. № 1 — аудит, утвер­ждено 13 июля 2004 г. № 26 постановлением Федеральной службы государственной статистики «Сведения об оказании услуг в об­ласти аудита за г.».

23. Отчет об аудиторской деятельности ф. № 2 — аудит, ут­верждено 14 ноября 2006 г. № 66 постановлением Федеральной службы государственной статистики «Об утверждении статистиче­ского инструментария для организации Минфином России ста­тистического наблюдения за аудиторской деятельностью».

24. 31 федеральное правило (стандарт) аудиторской деятель­ности, утвержденное постановлениями Правительства РФ.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом ми­рового опыта.

В мировой практике можно выщелить две концепции регули­рования аудиторской деятельности [5]. Первая из них получила распространение в Австрии, Испании, Франции, ФРГ, где ауди­торская деятельность строго регламентируется централизованны­ми органами. На них фактически возлагаются функции государ­ственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция развита в англоязыганыгх странах (США, Ве­ликобритании), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основ­ном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов.

Аудиторская деятельность здесь регу­лируется преимущественно общественными аудиторскими объе­динениями.

В России регулирование аудиторской деятельности проводит­ся как органами государственного регулирования (Министерством финансов РФ, Банком России и др.), так и общественными са- морегулируемыми организациями аудиторов. Приоритет в этом отношении принадлежит Министерству финансов РФ, хотя наме­чается расширение функций и общественных аудиторских объ­единений.

В России сложилась четырехуровневая система норматив­ного регулирования аудиторской деятельности (табл. 2.1). Каж­дый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной доку­ментации.

Первый (верхний) уровень включает Федеральный за­кон «Об аудиторской деятельности», который относится к основ­ным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля в качестве ее необходимого равноправно­го элемента. Для России это особенно важно, поскольку исто­рически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

К документам второго уровня, регулирующим ауди­торскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской дея­тельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

Таблица 2.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
Уровень

регули­

рования

Вид и наименование нормативных документов Область регулирования и использования Степень

разработанности

I Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

№ 119-ФЗ

Определяет место, цель и задачи аудита в финан­сово-экономической системе Закон принят
II Федеральные пра­вила (стандарты) аудиторской дея­тельности Определяют общие вопро­сы регулирования аудитор­ской деятельности, обяза­тельные для всех объек­тов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг Федеральные стан­дарты (разработа­ны и утверждены 31 правило (стан­дарт).
Намечено разработать шесть- восемь федераль­ных стандартов в течение 2007— 2008 гг.
Законодательные и подзаконные нормативные акты Устанавливают общие положения по регулирова­нию аудиторской деятель­ности для аудиторских организаций и индивиду­альных аудиторов Разработаны в со­ответствии с ФЗ нормативные до­кументы в области аттестации и ли­цензирования аудиторской дея­тельности и др.
III Внутренние прави­ла (стандарты) ак­кредитованных профессиональных объединений Регулирование специфи­ческих вопросов аудитор­ской деятельности на уровне профессиональных объединений Разрабатываются аккредитованными профессиональ­ными аудиторски­ми объединениями
Нормативные до­кументы мини­стерств и ведомств Регулирование специфи­ческих особенностей ауди­та по видам: общий, стра­ховой, инвестиционных институтов, банковский Министерствами принят и разраба­тывается ряд до­кументов по на­правлениям аудита
IV Внутренние

аудиторские

стандарты

При проведении обяза­тельного аудита и сопут­ствующих аудиту услуг Разрабатываются аудиторскими ор­ганизациями и ин­дивидуальными аудиторами

Третий уровень охватывает внутренние стандарты аккре­дитованных профессиональных аудиторских объединений, а так­же нормативные акты министерств и федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельно­сти и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, фи­нансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма та­ких документов — прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских ор­ганизаций и индивидуальных аудиторов.

2.1.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме Правовые основы аудиторской деятельности:

  1. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
  2. Глава 2. ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. Глава 2. Правовые, нормативные и организационные основы аудиторской деятельности
  4. 89. Правовое положение и цели аудиторских служб в банковской деятельности
  5. Теоретические основы аудиторской деятельности
  6. 4.11.1. Правовые основы метрологической деятельности
  7. 42. Правовые основы предпринимательской деятельности
  8. Раздел 1. Основы аудиторской деятельности
  9. 18.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
  10. 9.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
  11. Экономические и правовые основы инвестиционной деятельности. Субъекты инвестиционной деятельности, их права и обязанности
  12. Раздел 1. Теоретические и методологические основы аудиторской деятельности
  13. Законодательно-правовые основы регулирования деятельности рынка ценных бумаг
  14. Глава 17. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА
  15. 1.1.2. Правовые основы создания и осуществления деятельности юридического лица
  16. ГЛАВА 4 ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА
  17. Глава 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА
  18. Глава II. ПРАВОВЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В ФОРМЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ