Права, обязанности и юридическая ответственность аудируемых лиц

Следует отметить, что положения этой статьи распространяются только на осуществление деятельности, связанной с аудиторскими проверками, но не на сопутствующие аудиту услуги. Согласно ст. 14 указанного Закона при проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключив,^ договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивиду­ального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о член­стве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегу- лируемой организации аудиторов;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального ауди­тора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

4 осущ ествлять иные права, вытекающие из договора ока зани аудиторских услуг.

В договорах оказания аудиторских услуг могут быть оговорены в том числе следующие права аудируемых лиц и (или) лиц, заклю- ч вших договор оказания аудиторских услуг:

• право получить письменную информацию (отчет) о р езуль- татам аудита;

• право получить аудиторское заключение в оговоренном коли­честве экземпляров;

• право в случае необходимости (например, в с ут .е утраты части бухгалтерских документов вследствие чрезвычайных об­стоятельств) обратиться к аудиторск ^ организации для полу­чения части рабочих документов или выдержек из них;

• право обратиться к аудиторской орган, з .ции в последующие отчетные периоды за информацией и (или) разъяснениями по запросу новой аудиторской организации и т.д.

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано соблюдать следующее.

1. Содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого условия, предоставлять необходимую информацию и до­кументацию, давать по устному или письменному запросу ауди­торской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц.

2. Не предприн 'мать ка лх бы то ни было действий, направ­ленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) ин­формации и документации, запрашиваемых аудиторской организа­цией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых ауди­торской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих ком- мерческ, ' тайну, не может являться основанием для отказа в и „ предоставлении.

3. Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заклю­чение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заклю­чившего договор оказания аудиторских услуг.

4. Исполнять иные обязанности, вытекающие из договора ока­зания аудиторских услуг.

В договорах оказания аудиторских услуг могут быть оговорены в том числе следующие обязанности аудируемых лиц и (или) лиц,

з. лючивших договор оказания аудиторских услуг:

• обязанность содействовать кредитным организациям к. нтр- агентам аудируемого лица в целях получения информации, необходимой для проведения аудита;

• обязанность обеспечить присутствие сотрудников аудитор­ской организации при проведении инвентаризации имущест­ва аудируемого лица;

• обязанность привлечь к совместной работе внутренних ауди­торов, а также других сотрудников аудируемого лица;

• обязанность организовать взаимодействие с предшествующи­ми аудиторами аудируемого лица (при их наличии);

• оперативно устранять выявленные ауди^о’ ами в ходе аудитор­ской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского уче­та и составления финансовой (бух^ 'лтерск, й) отчетности и т.д.

Исходя из положений федеральных стандартов аудита, аудируе­мые лица обязаны представить аудиторской организации (аудитору) не менее двух экземпляров фи ансотэй (бухгалтерской) отчетности, в отношении которой выражается мнение, которая должна быть датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в со­ответствии с требованиями законодательства Российской Федера­ции относительно подготовки такой отчетности.

Вопросы юридической ответственности аудируемых лиц Феде­ральным законом «Об аудиторской деятельности» не установлены. Согласно положениям действующего законодательства аудируемые лица и лица, подл ежащие с «зательному аудиту, могут нести уго­ловную, административную и гражданско-правовую ответствен­ность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

До 1 июля 2002 г. законодательством предусматривался админи­стративный штраф за уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его прове­дения 'ли препятствование его проведению, в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного феде­ральным законом. Однако с 1 июля 2002 г. в связи с вступлением в силу нового Кодекса РФ об административных правонарушениях данный штраф был отменен.

Организации, уклоняющиеся от обязательного аудита, могут быть привлечены к ответственности по следующим основаниям.

г. Налоговыми органами:

• на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредстав­ление налоговому органу сведений, необходимых для осуще-

ствл ния налогового контроля — влечет взыскание ш раф' с юридического лица в размере 50 руб. за каждый не тред- ставленный документ;

• на основании ст. 15.6 Кодекса РФ об административ. ьы пр@- вонарушениях за непредставление в установленный законода­тельством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государст­венного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, нео бходи мых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде — влечет наложение административного штрафа на должност­ных лиц — от 300 до 500 руб.

2. Федеральной службой по финансовым рынкам:

• на основании ч. 2 ст. 15.23.1 Коекса РФ об административ­ных правонарушениях непредставление или нарушение срока предоставления информации (материалов), подлежащей (под­лежащих) предоставлению в соответствии с федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными норма­тивными правовыми актами, при подготовке к проведению общего собрания акционеров (общего собрания владельцев инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда) — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от 20 т ыс. до 30 тыс. руб. или дисквали­фикацию на срок до одного года; на юридических лиц — от 500 тыс. до 7 Ю тыс. ру б.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите основные права аудиторов.

2. В чем состоят основные обязанности аудиторских организаций?

3. Назовите права и обязанности аудируемого лица при проведении у него аудиторской проверки.