Понимание деятельности экономического субъекта
Соответствующее правило (стандарт) устанавливает требования, предъявляемые к аудиторской организации по получению информации о деятельности проверяемого предприятия.
Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для понимания следующих факторов:
• экономической политики предприятия за отчетный период;
• учетной политики предприятия и ее соответствия осуществляемой деятельности;
• правильности применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые предприятием.
Понимание деятельности проверяемого предприятия подразумевает понимание в том числе экономической ситуации в стране и в отрасли и поведения проверяемого предприятия в существующих условиях.
Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно разделить на ряд групп. 1. Общие экономические:
• состояние экономики в целом (например, рост или спад производства);
• размер процентных ставок и возможности финансирования;
• уровень инфляции;
• государственная политика, в том числе денежно-кредитная, финансово-бюджетная, фискальная, финансовое стимулирование, тарифы, торговые ограничения;
• курсы иностранных валют и валютный контроль.
1. Отраслевые:
• состояние рынка и конкуренция;
• цикличность (сезонность) деятельности;
• изменения в технологии производства;
• предпринимательский риск;
• спад или расширение отрасли;
• неблагоприятные условия (например, падение спроса, проблемы с производственными мощностями, серьезная ценовая конкуренция);
• особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;
• основные экономические показатели и статистические данные;
• требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды;
• нормативно-правовая база.
2. Индивидуальные:
• корпоративная структура — частное, общественное, государственное предприятие;
• акционеры и третьи стороны (местная, зарубежная, деловая репутация и опыт);
• структура капитала (включая любые происходящие или запланированные изменения);
• организационная структура;
• пели и стратегические планы управления;
•приобретения, слияния или сокращение деятельности (запланированные или осуществленные в последнее время);
• источники и методы финансирования;
• состав совета директоров; деловая репутация и квалификация руководителей, входящих в совет; независимость от исполнительного органа и контроль за его деятельностью; периодичность проведения собраний; наличие службы внутреннего контроля и масштаб ее деятельности и т.д.;
• квалификация и репутация руководства предприятия; ротация персонала; ведущий персонал и его статус в организации; обеспечение бухгалтерии персоналом; система поощрительных вознаграждений и стимулов и т. п.
3. Экономические:
• характер деятельности организации (торговля, производство, импортные или экспортные операции и т. п.);
• местонахождение производственных объектов, складов, офисов;
• состояние рынка рабочей силы (местоположение, уровень заработной платы, коллективные договоры и т. п.);
• товары и рынки (основные клиенты и контракты, условия оплаты, доля рынка, конкуренты, экспорт, гарантии);
• основные поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные ми (тракты, стабильность снабжения, условия оплаты, импорт);
• запасы (количество, расположение);
• категории основных расходов;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• законодательные и нормативные документы, оказывающие значительное влияние на деятельность предприятия;
• структура долгов, включая условия и ограничения;
• системы прогнозирования доходов и финансовых потоков;
• лизинг и прочие финансовые соглашения (кредиты, займы);
• доступность кредитов;
• операции с ценными бумагами.
До начала проверки аудиторская организация должна в це-шМ понимать влияние на деятельность проверяемого предприяч ми внешних факторов.
Детальный анализ внутренних факторов проводится непосредственно в процессе проведения аудита.До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания по вышеперечисленным фак-трам и оценить их достаточность для проведения аудита. Полученные знания аудитор использует в процессе планирования аудита.
Руководство проверяемого предприятия должно обеспечить полное и своевременное предоставление информации, необходимой для понимания его деятельности.
Основными методами получения знаний о деятельности проверяемого предприятия могут являться:
• изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого предприятия;
• анализ региональных особенностей деятельности (географическое положение, экономические и налоговые условия региона);
• учет отраслевых особенностей деятельности;
• знакомство с организацией и технологией производства;
• сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета;
• сбор информации об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках и покупателях;
• анализ деятельности проверяемого предприятия на рынке ценных бумаг;
•изучение взаимоотношений с филиалами и дочерними обществами, методов консолидации финансовой отчетности и порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; •сбор информации о юридических и финансовых обязательствах;
• знакомство с организацией системы внутреннего контроля. При наличии в организации видов деятельности, требующих
специальных знаний, аудитор должен определить, существует ли необходимость получения консультаций у других специалистов.
Источниками получения информации о проверяемом предприятии могут служить:
• официальные публикации в периодических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;
• статистические данные, официальные отчеты предприятий;
• нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого предприятия;
• разъяснения и подтверждения, полученные от персонала;
• запросы третьим лицам;
• учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, финансовая (бухгалтерская) отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте, рабочий план счетов и проводок, схема организационной и производственной структур;
• осмотр цехов, складов и служб проверяемой организации, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;
• результаты проведения аналитических процедур, выявление необычных хозяйственных операций;
• результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;
• материалы налоговых проверок и судебных процессов.
4.5.
Еще по теме Понимание деятельности экономического субъекта:
- Оценка способности экономического субъекта продолжить свою деятельность (допущение непрерывности деятельности)
- 8. Методы и источники получения знаний о деятельности экономического субъекта
- Устранение с рынка других субъектов экономической деятельности
- Экономические и правовые основы инвестиционной деятельности. Субъекты инвестиционной деятельности, их права и обязанности
- 14. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ В РАЗНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Глава 1. Экономические субъекты: сущность, специфика деятельности и основы формирования
- Понимание деятельности аудируемого лица
- 1.1. Экономические ресурсы как основа формирования экономических субъектов
- 1.2. Домохозяйство как экономический субъект
- 23. СУБЪЕКТЫ УЧЕБНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта.
- Субъекты аудиторской деятельности.
- Оформление отношений с экономическим субъектом
- 1.4. Государство и «заграница» как экономические субъекты
- 1.3. Фирмы как экономические субъекты
- Субъекты инвестиционной деятельности
- Субъект деятельности в сфере УЧР
- 28. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ БИЗНЕСА
- 6.2. Субъекты и объекты инвестиционной деятельности