Задать вопрос юристу

План и программа проверки

При подготовке плана и программы проверки расчетов ауди­торская организация должна основываться на предварительных знаниях о предприятии, а также на результатах проведенных ана­литических процедур.

В общем плане проверки расчетных операций следует описать предполагаемый объем и порядок проведения проверки расчетных операций.

Этот план должен служить руководством при разработке программы проверки расчетных операций.
Таблица 36 Примерная форма плана проверки расчетных операций
Планируемые виды работ Период

проверки

Испол­

нитель

Приме­

чания

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
Проверка расчетов по претензиям
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверка расчетов с дочерними обществами, по совместной дея­тельности
Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам

Программа проверки расчетных операций является развитием плана проверки расчетных операций и представляет собой деталь­ный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана проверки.

Таблица 37 Примерная форма программы проверки расчетов

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
1. Расчеты с поставщиками и под­
рядчиками
1.1. Тождественность показателей
бухгалтерской отчетности и ре­
гистров бухгалтерского учета

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примеча­

ние

1.2. Оформление первичных учетных документов
1.3. Правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской за­долженности и причины ее обра­зования
1.4. Организация аналитического уче­та расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.5. Правильность отражения в ба­лансе остатков по счетам учета расчетов с поставщиками и под­рядчиками
1.6. Своевременность проведения ин­вентаризации расчетов с по­ставщиками и подрядчиками и правильность отражения в учете ее результатов. Наличие актов сверки
1.7. Правильность учета НДС, опла­ченного поставщикам и под­рядчикам
1.8. Правомерность и соблюдение установленных сроков списа­ния дебиторской и кредитор­ской задолженности на счет «Прочие доходы и расходы»
1..9. Правомерность списания рас­ходов со счетов учета расчетов (отнесение на соответствующие счета бухгалтерского учета)
1.10. Правильность расчетов курсовых разниц по дебиторской и креди­торской задолженности и отра­жение их в учете


п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
1.11. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с импортом продукции (работ, услуг)
1.12. Наличие контрактов на импорт продукции (работ, услуг), пра­вильность их оформления
1.13. Полнота и своевременность ис­полнения контрактов по им­порту продукции (работ, услуг)
1.14. Правильность определения ба­лансовой стоимости имущества, приобретенного за валюту
1.15. Правильность осуществления расчетов по импортному конт­ракту в зависимости от условий поставки
1.16. Обоснованность применения льгот по налогам и таможен­ным платежам при импорте продукции (работ, услуг)
1.17. Бартерные операции с ино­странными контрагентами
1.18. Правильность списания на со­ответствующие счета бухгалтер­ского учета и распределение по назначению таможенных плате­жей (НДС, таможенной пошли­ны, таможенных сборов, акцизов)
1.19. Полнота и правильность удер­жания налога с доходов ино­странных юридических лиц, а также НДС при реализации това­ров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие

документы

Примеча­

ние

иностранными организациями, не состоящими на учете в нало­говом органе
2. Расчеты с покупателями и за­казчиками
2.1. Т ождсствснность показателей бухгалтерской отчетности и ре­гистров бухгалтерского учета
2.2. Оформление первичных учетных документов
2.3. Правильность и обоснован­ность отражения в бухгалтер­ском учете дебиторской и кре­диторской задолженности. При­чины ее образования
2.4. Организация аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками
2.5. Правильность отражения в ба­лансе остатков по счетам учета расчетов с покупателями и за­казчиками
2.6. Своевременность проведения инвентаризации расчетов с по­купателями и заказчиками и правильность отражения в учете ее результатов. Наличие актов сверки
2.7. Правомерность и соблюдение установленных сроков списания дебиторской и кредиторской за­долженности на счет «Прочие доходы и расходы».
Случаи от­пуска продукции получателям имеющим просроченную деби­торскую задолженность

bgcolor=white>

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
2.8. Правильность расчетов курсо­вых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности и отражение их в учете
2.9. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с экспортом продук­ции (работ, услуг)
2.10. Наличие контрактов на экспорт продукции (работ, услуг), пра­вильность их оформления
2.11. Полнота и своевременность исполнения контрактов по экспорту продукции (работ, услуг)
2.12. Обоснованность применения льгот по налогам и таможен­ным платежам при экспорте продукции (работ, услуг)
2.13. Правильность определения мо­мента перехода права владе­ния, пользования и распоряжения отгруженной на экспорт про­дукции (товаров) и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю, заказчику
2.14. Бартерные операции с ино­странными контрагентами
2.15. Правильность списания на со­ответствующие счета бухгалтер­ского учета и распределение по назначению таможенных плате­жей (НДС, таможенной пошли­ны, таможенных сборов, акци­зов)

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
3. Расчеты по претензиям
3.1. Претензионная работа по взы­сканию дебиторской задолжен­ности и ее эффективность
4. Расчеты с подотчетными лицами
4.1. Т ождсствснность показателей бухгалтерской отчетности и ре­гистров бухгалтерского учета
4.2. Оформление первичных учет­ных документов по учету рас­четов с подотчетными лицами
4.3. Правильность проведения ин­вентаризации расчетов с по­дотчетными лицами
4.4. Соответствие записей по выда­че, использованию и возвра­ту подотчетных сумм данным соответствующего журнала- ордера или другого учетного регистра по счету расчетов с подотчетными лицами
4.5. Наличие фактов выдачи денеж­ных средств под отчет при на­личии остатка неизрасходован­ного предыдущего аванса, своевременность возврата не­использованных подотчетных сумм
4.6. Соблюдение приказа об уста­новлении круга лиц, которым предоставлено право полу­чать наличные деньги и на­личную иностранную валюту под отчет
4.7. Соблюдение сроков, на кото­рые выдаются авансы на опе­рационно-хозяйственные рас­ходы

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
4.8. Правильность списания опера­ционно-хозяйственных расхо­дов из подотчетных сумм на соответствующие счета бухгал­терского учета и оприходование приобретенных через подотчет­ных лиц материальных ценно­стей
4.9. Обоснованность принятия к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц
4.10 Правильность отнесения на со­ответствующие счета бух­галтерского учета расходов по командировкам, а также правильность учета для целей налогообложения нормируе­мых расходов, связанных с ко­мандировками
4.11 Правомерность включения в налогооблагаемый доход ра­ботников сумм, превышающих расходы в пределах установлен­ных норм для целей налогооб­ложения, а также расходов на личные нужды
4.12 Обоснованность принятия к вычету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц, за пользование постельными принадлежностями
4.13 Правильность ведения раздель­ного учета расчетов с подотчет­ными лицами в валюте и в руб­лях

bgcolor=white>

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примеча­

ние

4.14. Правильность учета курсовых разниц по расчетам с подотчет­ными лицами в иностранной валюте
4.15. Правомерность получения в банке валюты на командиро­вочные расходы через уполно­моченные организации, свое­временность и полнота ее оприходования и выдачи под отчет
4.16. Своевременность и полнота возврата неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисление на соответствующий валютный счет
5. Расчеты с дочерними общества­ми, по совместной деятельности
5.1. Расчеты с дочерними обществами
5.2. Расчеты по совместной дея­тельности
6. Расчеты с бюджетом по видам налогов и внебюджетных плате­жей. Правомерность использо­вания льгот по налогам и вне­бюджетным платежам
6.1. Расчеты с бюджетом по феде­ральным налогам
6.2. Расчеты с бюджетом по местным налогам
6.3. Расчеты по внебюджетным пла­тежам

19.1.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме План и программа проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа проверки
  3. План и программа проверки
  4. План и программа проверки
  5. План и программа проверки
  6. План и программа проверки
  7. План и программа проверки
  8. План и программа проверки
  9. План и программа проверки
  10. План и программа проверки
  11. План и программа проверки основных средств
  12. План и программа аудиторской проверки
  13. План и программа проверки
  14. План и программа проверки нематериальных активов
  15. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  16. План и программа проверки
  17. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  18. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  19. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  20. План и программа аудиторской проверки учета основных средств