План и программа проверки
В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита финансовых вложений. Этот
план должен служить руководством при разработке программы аудита.
При разработке плана необходимо принимать во внимание:
1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями с финансовыми вложениями, в том числе:
• общие экономические факторы, влияющие на условия проведения операций с финансовыми вложениями;
• финансовое состояние предприятия;
• общий уровень компетентности руководства в отношении операций с финансовыми вложениями;
2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении финансовых вложений, в том числе:
• положения учетной политики и ее изменения в отношении финансовых вложений;
• влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов операций с финансовыми вложениями;
• планы использования в ходе аудита проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу в отношении операций с финансовыми вложениями;
3) риск и существенность операций с финансовыми вложениями, в том числе:
• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• уровень существенности для целей аудита;
• оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита прошлых лет, существенных искажений или мошеннических действий;
• определение сложных областей бухгалтерского учета финансовых вложений, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера;
4) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
• относительную важность раздела учета финансовых вложений для проведения аудита;
• влияние на аудит финансовых вложений наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и возможное влияние результатов его работы на процедуры внешнего аудита;
5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
• привлечение экспертов по операциям с финансовыми вложениями;
• количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их территориальную удаленность друг
от друга;
• оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;
6) прочие аспекты, в том числе:
• оценку возможности допущения того, что непрерывность деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями с финансовыми вложениями;
• наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях с финансовыми вложениями;
• опыт работы персонала аудиторской организации по операциям с фондовыми ценностями;
• форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям с фондовыми ценностями в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений приведена в таблице 22.
Таблица 22 Выдержка из общего плана аудиторской проверки
|
Программа аудита должна документально подтверждать характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям с финансовыми вложениями.
Программа должна включать инструкции для аудиторов, проверяющих операции с финансовыми вложениями, она должна служить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.
Примерная форма программы аудиторской проверки финансовых вложений приведена в таблице 23.
Таблица 23 Выдержка из программы аудиторской проверки
|
№ п/п | Объект проверки | Период проверки | Процедуры | Исполнитель | Рабочие документы | Примечание |
1.1. | Инвентаризация | |||||
1.2. | Документы инвентаризации | |||||
1.3. | Выборочная инвентаризация | |||||
2. | Права на финансовые вложения | |||||
2.1. | Документы, подтверждающие права на финансовые вложения | |||||
2.2. | Полнота отражения | |||||
2.3. | Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | |||||
2.4. | Оформление первичных документов | |||||
2.5. | Методология учета финансовых вложений в соответствии с принятой учетной политикой | |||||
2.6. | Аналитический учет финансовых вложений, в том числе организация учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений | |||||
3. | Оценка | |||||
3.1. | Правильность определения покупной стоимости ценных бумаг | |||||
3.2. | Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость |
16* |
243 |
№ п/п | Объект проверки | Период проверки | 3 1 | Исполни тель | о Е £ 1 о 5, ю Ё* Л о Рч *[ | Примечание |
3.3. | Проверка на устойчивое обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость | |||||
3.4. | Отражение курсовых разниц по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте | |||||
4. | Своевременность отражения операций с финансовыми вложениями |
План и программа должны быть утверждены и подписаны лицами, отвечающими за результаты проверки операций с финансовыми вложениями.
15.4.
Еще по теме План и программа проверки:
- План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки основных средств
- План и программа аудиторской проверки
- План и программа проверки
- План и программа проверки нематериальных активов
- План и программа аудиторской проверки раздела учета