<<
>>

План и программа проверки

План и программа проверки финансовых вложений должны учитывать оценку аудиторского риска и связанный с ним уровень существенности, определенные на стадии планирования, в отноше­нии счетов учета финансовых вложений.

В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита финансовых вложений. Этот

план должен служить руководством при разработке программы аудита.

При разработке плана необходимо принимать во внимание:

1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями с финансовыми вложениями, в том числе:

• общие экономические факторы, влияющие на условия прове­дения операций с финансовыми вложениями;

• финансовое состояние предприятия;

• общий уровень компетентности руководства в отношении опера­ций с финансовыми вложениями;

2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении финансовых вложений, в том числе:

• положения учетной политики и ее изменения в отношении фи­нансовых вложений;

• влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского уче­та на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности резуль­татов операций с финансовыми вложениями;

• планы использования в ходе аудита проверки тестов средств кон­троля и процедур проверки по существу в отношении операций с финансовыми вложениями;

3) риск и существенность операций с финансовыми вложе­ниями, в том числе:

• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств кон­троля;

• уровень существенности для целей аудита;

• оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита про­шлых лет, существенных искажений или мошеннических действий;

• определение сложных областей бухгалтерского учета финансо­вых вложений, в том числе таких, где результат зависит от субъ­ективного суждения бухгалтера;

4) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

• относительную важность раздела учета финансовых вложений для проведения аудита;

• влияние на аудит финансовых вложений наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и возможное влияние результатов его работы на процедуры внешнего аудита;

5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

• привлечение экспертов по операциям с финансовыми вложе­ниями;

• количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их территориальную удаленность друг

от друга;

• оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;

6) прочие аспекты, в том числе:

• оценку возможности допущения того, что непрерывность дея­тельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями с финансовыми вложениями;

• наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях с финансовыми вложениями;

• опыт работы персонала аудиторской организации по операциям с фондовыми ценностями;

• форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям с фондовыми ценностями в соответствии с законода­тельством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений приведена в таблице 22.

Таблица 22 Выдержка из общего плана аудиторской проверки
Наименование объекта проверки Период про­ведения Исполнитель Примечание
Финансовые вложения

Программа аудита должна документально подтверждать ха­рактер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям с финансовыми вложениями.

Программа должна включать инструкции для аудиторов, прове­ряющих операции с финансовыми вложениями, она должна слу­жить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.

Примерная форма программы аудиторской проверки финан­совых вложений приведена в таблице 23.

Таблица 23

Выдержка из программы аудиторской проверки

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы Примечание
Финансовые вложения
1. Существование финансовых
вложении

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие

документы

Примечание
1.1. Инвентаризация
1.2. Документы инвентаризации
1.3. Выборочная инвентаризация
2. Права на финансовые вло­жения
2.1. Документы, подтверждаю­щие права на финансовые вложения
2.2. Полнота отражения
2.3. Тождественность показате­лей бухгалтерской отчетно­сти и регистров бухгалтер­ского учета
2.4. Оформление первичных до­кументов
2.5. Методология учета финансо­вых вложений в соответствии с принятой учетной политикой
2.6. Аналитический учет финан­совых вложений, в том числе организация учета кратко­срочных и долгосрочных фи­нансовых вложений
3. Оценка
3.1. Правильность определения покупной стоимости ценных бумаг
3.2. Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке те­кущую рыночную стоимость
16*

243

п/п

Объект проверки Период

проверки

3

1

Исполни­

тель

о Е

£ 1

о 5, ю Ё* Л о Рч *[

Примечание
3.3. Проверка на устойчивое обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая ры­ночная стоимость
3.4. Отражение курсовых разниц по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте
4. Своевременность отражения операций с финансовыми вложениями

План и программа должны быть утверждены и подписаны лицами, отвечающими за результаты проверки операций с фи­нансовыми вложениями.

15.4.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме План и программа проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа проверки
  3. План и программа проверки
  4. План и программа проверки
  5. План и программа проверки
  6. План и программа проверки
  7. План и программа проверки
  8. План и программа проверки
  9. План и программа проверки
  10. План и программа проверки
  11. План и программа проверки основных средств
  12. План и программа аудиторской проверки
  13. План и программа проверки
  14. План и программа проверки нематериальных активов
  15. План и программа аудиторской проверки раздела учета