План и программа проверки

Планирование аудиторской проверки кассовых операций вклю­чает следующие основные этапы:

1) предварительное планирование;

2) подготовка и составление плана;

3) подготовка и составление программы.

Важное место на предварительном этапе планирования зани­мает анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности. Анализ по­зволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить существенные показатели хозяйственной дея­тельности для последующего расчета планового уровня существен­ности.

После предварительного планирования аудиторской проверки кассовых операций руководитель проверки должен составить и до­кументально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Содержание плана аудиторской проверки кассовых операций может уточняться в зависимости от масштабов и специфики де­ятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Поскольку план аудита служит руководством при разработке программы аудита, то он должен быть достаточно подробным.

Заключительным этапом процесса планирования является раз­работка и документальное оформление программы аудита.

Программа аудита кассовых операций более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку кассовых операций, и должна быть под­робно проработана с тем, чтобы одновременно являться ру­ководством при выполнении задания, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программе целесо­образно указывать, какие конкретные тесты и аудиторские проце­дуры по существу необходимо выполнить в период проведения проверки.

При составлении программы аудита кассовых операций особое внимание следует уделить оценке эффективности внутреннего кон­троля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе проверяемого предприятия. Используя тестиро­вание, аудитор может:

• дать предварительную оценку соблюдения предприятием кассовой дисциплины;

• выявить наиболее уязвимые участки;

• спланировать состав основных контрольных процедур;

• определить особенности ведения учета.

О недостаточной эффективности внутреннего контроля за кас­совыми операциями могут свидетельствовать такие факты, как:

• отсутствие на предприятии постоянно действующей системы про­ведения внезапных инвентаризаций кассы;

• наличие признаков формального проведения инвентаризаций кас­сы;

• отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавли­вающего периодичность проверок кассы;

• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

• отсутствие в штате кассира, при возложении его функции на дру­гого работника без письменного распоряжения руководителя пред­приятия;

• предоставление без приказа руководителя права подписи при­ходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, помимо ру­ководителя предприятия и главного бухгалтера.

При низкой оценке эффективности внутреннего контроля по­требуется увеличение объема выборки в ходе аудита и усиление внимания к данному участку проверки.

При аудите кассовых операций аудитору необходимо прове­рить:

• тождественность показателей бухгалтерской отчетности и ре­гистров бухгалтерского учета;

• правильность оформления первичных учетных документов;

• соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе;

• наличие перечня лиц, имеющих право подписи приходных и рас­ходных кассовых ордеров;

• ведение журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

• наличие приказа руководителя, определяющего периодичность внезапной ревизии кассы и состав ревизионной комиссии;

• происходила ли в проверяемом периоде смена кассира;

• заключен ли договор с кассиром о полной материальной от­ветственности;

• производит ли предприятие реализацию готовой продукции, то­варов, работ, услуг населению с использованием наличных де­нежных расчетов;

• получают ли работники предприятия наличные денежные средст­ва от сторонних организаций по доверенности;

• ведется ли журнал выданных доверенностей;

• ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных ве­домостей;

• наличие списка лиц, которым разрешено выдавать денежные средства на хозяйственные нужды, утвержденного приказом по предприятию;

• наличие установленного срока, на который выдаются денежные средства под отчет;

• наличие на предприятии журнала учета депонентов;

• наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих ре­гистрационных документов на них, а также соблюдение уста­новленных требований при работе с контрольно-кассовыми ма­шинами;

• полноту отражения в бухгалтерских регистрах выручки, посту­пившей с использованием контрольно-кассовых машин;

• порядок проведения инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов;

• полноту оприходования наличных денежных средств, полу­ченных в банке, а также соответствие данных учетных регистров записям в кассовой книге;

• соблюдение размера лимита расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;

• полноту оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы пред­приятия и отражения данных операций на счетах реализации;

• правильность исчисления и отражения в учете налога на до­бавленную стоимость по операциям, связанным с движением на­личных денежных средств в кассе;

• соответствие записей журнала хозяйственных операций данным приходных и расходных кассовых ордеров.

13.3.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме План и программа проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа проверки
  3. План и программа проверки
  4. План и программа проверки
  5. План и программа проверки
  6. План и программа проверки
  7. План и программа проверки
  8. План и программа проверки
  9. План и программа проверки
  10. План и программа проверки
  11. План и программа проверки основных средств
  12. План и программа аудиторской проверки
  13. План и программа проверки
  14. План и программа проверки нематериальных активов