<<
>>

План и программа проверки

К числу основных комплексов задач, которые необходимо прове­рить, относятся:

• соблюдение положений законодательства о труде, состояние вн треннего контроля по трудовым отношениям;

• учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим- сдельщикам;

• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;

• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;

• аналитический учет по работающим (по видам начислений 8 -держаний);

• сводные расчеты по заработной плате;

• расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет на­логов и платежей с ФОТ;

• расчеты по депонированной заработной плате. Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные

задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблю­дению трудового обязательства. Для составления программы про­верки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесооб­разно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач. Примерная форма вопросника приводится в табл. 22.1.

Таблица 22.1. Вопросы для проверки

п/п

Содержание вопроса вариант ответа При­

ме­

ча-

ние

Да Нет Нет

ответа

1

1.1

1.2

1.3

1.4

I. Соблюдение положений законодательства о тру­де, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям

Применяются ли типовые формы документов по учету личного состат.

Личные карточки на работающих (ф. № Т-2) Приказ (распоряжение) о предоставлении от­пуска (ф. № Т-6)

Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) Приказ (распоряжение) о прекращении трудо­вого договора (контракта) (ф. № Т-8)

2 Ведутся ли на работающих трудовые книжки
3 Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, ус­тановлен, ’х в штатном расписании
4 Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета рабо­чего времени
5 II. Учет и контроль выработки и начисления за­работной платы рабочим-сдельщикам

Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ

4 Используются ли типовые формы первичных документов
7 Организовано ли гашение (проставление отмет­ки об оплате) первичных документов
8 Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда
' Применяются ли наряды на бригаду

Продолжение табл.
22.1
П/п Содержание вопроса Вариант ответа ^ іПри-

ме­

ча-

ние

Да Нет Нет отв. та
.0 III. Учет и начисление повременных и других видов оплат

Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени

11 Проверяет ли отдел труда или внутренний ауди­тор правильность расчетов по начислениям раз­личных видов оплат
12 Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы
13 IV. Расчеты удержаний из заработной платы фи­зических лиц

Проставлены ли в расчетных ведомостях (лице­вых счетах) данные для правильного исчи» -ения удержаний

14 Налога на доходы физических ли*
15 Удержаний по исполнительным листам
16 Прочих удержаний
17 Применяются ли ПК для расчета удержаний
18 Проверяли ли органы фондов социального стра­хования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы физических ■ щ
19

20

V. Аналитический учет по работа, "им (по видам начислений и удержаний-»

Какие ведутся документы по аналитическому учету Расчетно-платежные ведомости

21 Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих
22 Применяются ли ПК для ведения аналитиче­ского учета
23 Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими
24 VI, VII. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ

Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-пла­тежные ведомости

25 Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу (со­циальному страхованию, медицинскому страхо­ванию , пенсионному фонду)
'6 Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм на­числений по оплате труда
27 Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда

Окончание табл. 22.1
П/п Содержание вопроса Вариант ответа іПри-

ме­

ча-

ние

Да Нет Нет отв. та
2, Имеются ли на предприятии задержки с расче­тами и выплатами по оплате труда
29 VIII. Расчеты по депонированной заработной плате

Ведутся ли на предприятии карточки по депо­нированной заработной плате

30 Производится ли отнесение депонированных сумм на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности
31 Применяются ли ПК для расчетов по депониро­ванной заработной плате

По данным заполненного справочника (вопросника) можно сде­лать выводы об организации системы внутреннего контроля (низ­кий уровень, высокий уровень и т.д.), бухгалтерского учета этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, дос­товерности).

Выводы, сделанные на основании информации справочника, позволяют аудитору назначить соответствующие процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или иные моменты при выпо лИе ии проверки отдельных расчетов.

22.3.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме План и программа проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа проверки
  3. План и программа проверки
  4. План и программа проверки
  5. План и программа проверки
  6. План и программа проверки
  7. План и программа проверки
  8. План и программа проверки
  9. План и программа проверки
  10. План и программа проверки
  11. План и программа проверки
  12. План и программа проверки основных средств
  13. План и программа аудиторской проверки
  14. План и программа проверки
  15. План и программа проверки нематериальных активов
  16. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  17. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений