<<
>>

План и программа проверки

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с постав­щиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля этого раздела, оценки ее надежно­сти. План аудита должен охватить следующие основные направле­н ия проверки:

1) правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

2) организацию первичного учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

3) организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

4) организацию налогового учета операий по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с по­ставщиками и подрядчиками приведены в табл. 21.2 и 21.3.

Таблица 21.2. План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудируемая организация МО «Ритме

Аудируемый период 1 января — 31 декабуя 2008 г.

Трудоемкость, человеко-час 120

Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.

Состав аудиторской группы Сидоров П.П.. Петрова Л.В.

Планируемый риск необнаружения средний

Планируемый частнь! уровень

существенности 5% валюты баланса

п/п

Планируемые виды работ Период

проведения

аудита

Исполнитель Примечания
1 Правовая оценка договоров с поставщиками и подряд- чит .ми 1 марта 2009 г. Сидоров П.П. При необхо­димости при­влечение экс­перта
2 Проверка организации пер­вичного учета расчетов с по­ставщиками и подрядчиками 1—3 марта 2009 г. Петрова Л.В.
3 Проверка состояния задол­женности перед поставщи­ками и подрядчиками 2—3 марта 2009 г. Сидоров П.П.
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском у чете различных операций по расчетам с поставщика­ми и подрядчиками 4—5 марта 2009 г. Сидоров П.П. Петрова Л.В.

Окончание табл. 21.2
т

п/п

Планируемые виды работ Период

проведения

аудита

Исполнитель Примечания
ё роверка соответствия дан­ных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета 6—7 марта 2009 г. Петрова Л.В.
6 Проверка организации на­логового учета по расчетам с поставщиками и подряд­чиками 6—7 марта 2009 г. Сидоров П.П.

(подпись)

Руководитель аудиторской организацш Руководитель аудиторской группы

(подпись)

Таблица 21.3. Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения Планируемый уровень существенности

ЗАО «Ритме

1 января 2006 — 30 декабуя 2006 г.

120

Сидоров П.П.

Сидоров П.П.. Петрова Л.В.

п/п

Аудиторские процедуры по разделам аудита Период

проведе­

ния

аудита

Испол­

нитель

Рабочие

документы

аудитора

Примечания
1 Правовая оценка 1 марта Сидо- Договор, со­ При провер-
договоров с по- 2009 г. ров П.П. глашения, кон­ ке применят ,
ставщиками и тракты; копии непредстави-
подрядчиками переписки или тельную вы­
1.1 Экс пертиза дого- заключение борку
воров с постав- эксперта (в слу-
щиками чае его привле-
1.^ Экспертиза дого- чения)
воров с подряд-
чиками
1% валюты баланса



Продолжение табл. 21.3
Аудиторские Период Рпбпиир
п/о процедуры по разделам аудита проведе­

ния

аудита

Испол­

нитель

р аиопие

документы1

аудитора

Примечания
2 Проверка орга­ 1-3 Петро­ Первичные до- При осущест­
низации первич­ марта ва Л.В. кументы (на- влении про­
ного учета расче­ 2009 г. кладные, счета- верки по
тов с поставщи­ фактуры, акты поступлению
ками и подряд- сдачи-приемки), ТМІ приме­
чиками договоры, дан- нят репре­
2.1 Проверка досто­верности (полно­ты и точности) фактов оприхо­дования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг ные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга по­купок, графики документооборо­та, организаци- зентативную выборку (ме­тод система­тического отбора), опе­рации по при­нятию к уче-
2.2 Проверка опера­тивности регист­рации фактов поступления сырья и материа­лов, оказания услуг онно-распоря- дительная до­кументация по вопросам хране­ния и доступа к первичной учет­ной документа­ции (ПУД) ту услуг (ра­бот) - вы­борка непред- ставителъная
2.3 Проверка закон­ности ПУД
2.4 Проверка соблю­дения графика документооборота
2.5 Проверка полно­ты и точности регистрац и до­кумента в учет­ных регистрах
2.6 Проверка орга­низации хране­ния документов и организации доступа к ПУД
3 Проверка состоя- 2-3 Сидо­ Регистры бух- Провести
ния дебиторской марта ров П.П. галтерского уче- выборочную
и кредиторской 2009 г. та, акты сверок, инвентариза-
задолженности ответы на за- цию задол-
3.1 Проверка реаль­но сГи дебитор­ской и кредитор­ской задолжен­ности просы постав­щикам, решения судов по призна­ния задолжен­ности безна­дежной ко взы­сканию и т.д. женности, списанные безнадежные долги прове­рять сплош­ным методом

Продолжение табл. 21.3 bgcolor=white>
Аудиторские Период
п/о процедуры по разделам аудита проведе­

ния

аудита

Испол­

нитель

р а?о)ие

документы

аудитора

Примечания
3.2 Проверка пра­вильности списа­ния дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию
4 Проверка пра- 4-5 Сидо­ Регистры бух­ Проверку
вильности отра- марта ров П.П. галтерского проводить
жения в бухгал­ 2009 г. Петро­ учета, первич­ сплошным
терском учете ва Л.В ные док 4енты методом
отдельных опера­ (накладные,
ций по расчетам счета-,'ктуры,
с поставщиками акты сдачи-
и подрядчиками прие^кИ), до-
4.1 Проверка расче­тов по неотфак­турованным по­ставкам говоры, пре­тензионные письма с при­ложенной до­
4.2 Проверка расче­тов по векселям выданным кументацией
4.3 Проверка расче­тов по коммер­ческим кредитам
4.4 Проверка расчетов по претензиям
4.5 Проверка учета курсовых и сум­мовых разниц
5 Проверка соот- 6-7 Петро­ Регистры ана- -
ветствия данных марта ва Л.В. литического
аналитического 2009 г. учета, регист-
учета расчетов ры синтетиче-
с поставщиками ского (сводно-
и одрядчиками го) учета, от-
данным свобод- четность
ного (синтетиче­
ского) учета
5.1 Проверка соот­ветствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтети­ческого учета

Окончание табл. 21.3

п/п

'удиторские процедуры по разделам аудита Период

проведе­

ния

аудита

Испол­

нитель

Рабочие

документы

аудитора

Примечания
5.2 Проверка пра­вильности отра­жения в отчетно­сти итоговых данных по расче­там с поставщи­ками и подряд­чиками
6 Проверка органи- 6 марта Сидо­ Регистры на-
зации налогового 2009 г. ров П.П логового учета,
учета по расче- регистры бух-
там с поставщи- галтерского
ками и подряд- учета, догово-
6.1 чиками

Налоговый учет процентов по векселям и ком­мерческим кре-

ры, первичные документы
6.2 дитам

Учет налога на добавленную стоимость

Руководитель аудиторской организации___________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы________________________

(подпись)


Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками — правовая оценка договоров с позиций дейст­вующего законодательства. Необходимость проведения этой проце­дуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и ус­ловий договора различаются и варианты отражения в учете опе­раций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента, применяемая контрагентом система налогообложе­ния и его право заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.

Содержание процедур, включенных в программу аудит ', п, ^ве- дено ниже.

21.2.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме План и программа проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа проверки
  3. План и программа проверки
  4. План и программа проверки
  5. План и программа проверки
  6. План и программа проверки
  7. План и программа проверки
  8. План и программа проверки
  9. План и программа проверки
  10. План и программа проверки