<<
>>

План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов

При детальном ознакомлении с организацией учета и надежности системы внутреннего контроля для составления оптимальной про­граммы аудита учета кредитов и займов рекомендуется заполнить тест, в который могут быть включены вопросы к руководству и бух­галтеру, ведущему учет (табл.
26.1).

Высшая сумма баллов 5[32] = 321 — оценка, которая соответствует наиболее неблагоприятной оценке надежности тестируемых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проставив свои оценки по каждому разделу и просуммировав баллы — 5, аудитор получает количественную оценку риска существенного искажения отчетности (РСИ) по формуле я/б4 100,%. Чем меньше эта оценка, тем надежнее система внутреннего контроля с точки зрения ауди­та 'а. Чем меньше РСИ, тем больше у аудитора оснований 'ри раз­работке программы аудита исходить из того, что допустимый риск необнаружения выше среднего.

Таблица 26.1. Вопросник аудитора для оценки лдежност. систем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля кредитов и займов bgcolor=white>Оценка в баллах

п/п

Вопрос Вариант

ответа

Назначаемая

аудиторская

процедура

1 Организация получала кредиты толь­ко в одном банке? Да і- 2
Нет 3-4
2 Организация получала деньги путем зачисления на расчетный счет? А Да 1
тет 1

сч

3 Банковские проценты не превосхо­дили норм, предусмотренных Н' ло­товым кодексом? да Ш 1
Нет ''Ф

1

ГМ

4 При учете процентов по кредитам и займам учтены требования П.у 18/02 «Учет расчетов по нг .огу на прибыль»? Да 3-4
Нет 1-2
5 Начислялись ли проце~ ,ы п долго­срочным кредитам, полученным на приобретение (создание, сооруже­ние) инвестиционных активов после принятия инвестиционных активов к учету? Да 3-4
Нет 1
6 Все ли кредиты (займы) были израс­ходованы на цели, для которых были получены? Да 1
Нет ''Ф

1

ГМ

7 Проценты по кредитам и займам отражаются вместе с кредитом и зай­мом, в отношении которого они на­ч' -лены? Да 1
Нет ''Ф

1

ГМ

8 В кредитных договорах (договорах займа) предусмотрено изменение ставки в связи с изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ? Да ''Ф

1

ГМ

Нет 1

План проверки учета кредитов и займов составляется на о 'нове достигнутого аудиторами понимания деятельности аудируемого ли-

а.

Примерная форма и содержание плана и программы ауд^ор- ской проверки приведены в табл.
26.2 и 26.3.

. "@?ли*и 16.2. План аудиторской проверки учета кредитов и зайов

' удируем.д организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час ру оводитель аудиторской группы Со ,тав аудиторской группы ’ ланируемый риск необнаружения Планируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара» за 2009 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М. средний

1% валюты баланса

п/п

Планируемые виды работ Период

проведе­

ния

Исполнитель Примеча­

ния

1 Аудит задолженности по кредитам и займам на конец года За год Николаев H.H. Михайлов М.М.
2 Аудит задолженности по процентам по кредитам и займам на конец года За г' д Николаев H.H. МИхайЛОВ М.М.
3 Аудит признания расхо­дов по процентам по кре- . дитам и займам в финан­совых результатах отчет­ного периода За год Николаев H.H. Михайлов М.М.
4 Аудит признания рас+о- дов по процентам по кре­дитам и займам в стоимо­сти инвестиционных ак­тивов За год H8K05aeB H.H. Михайлов М.М.
(подпись)

Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы_______

(подпись)

Табли. @ 26.3. Программа аудиторской проверки учета кредитов и займов

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения ’ланируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара» за 2009 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М. средний

1% валюты баланса

п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Период

проведе­

ния

Исполни­

тель

Рабочие докумен, % аудитора
і 'удит задолженности по креди- ■ м и займам на конец года Один раз в год Никола­ев Н.Н.

Михай­лов М.М.

..1 Проверить наличие договоров кредита и займа по всем не погашенным на конец года кредитам и займам На ко­нец года Никола­ев Н.Н. Договоры кредита (займа)

Дополнительные

соглашения

1.2 Проверить полноту получения кредитов и займов по срокам и суммам, предусмотренным договорами кредита или займа, и раскрытие в годовой бухгал­терской отчетности сумм недо­полученных кредитов и займов На ко­нец года Никола­ев Н.Н. Договоры кредита (займа)

Выписки банка Бухгалтерская (финансовая) от­четность

1.3 Проверить правильность ква­лификации задолженности по кредитам и займам на кратко­срочную и долгосрочную На ко­нец года Михай­лов М.М. Договоры кредита (займа)

Дополнительные соглашения Разъяснения руко­водства аудируе­мого лица

1.4 Проверить своевременность погашения задолженности по кредитам и займам Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Выписки банков Дополнительные соглашения к до­говорам кредита и займа
2 Аудит задолженности по про­центам по кредитам и займам на конец года За год Никола­ев Н.Н.

Михай­лов М.М.

2.1 Проверить суммы начисленных процентов по кредитам и зай­мам в соответствии с договором кредита (займа) Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор кредита (займа)
2.2 Проверить своевременность погашения задолженности по процентам по кредитам и зай­мам в соответствии с договором кредита (займа) Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Платежные пору­чения

Учетные регистры Мемориальные ордера банка

2.. Проверить правильность ква­лификации задолженности по процентам по кредитам и зай­м ам в качестве долгосрочной и краткосрочной Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Учетные регистры Разъяснения руко­водства аудируе­мого л. и Бухгалтерская отчетность

Окончание табл. 26.3
g

п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Период

проведе­

ния

Исполни­

тель

Рабочие

документы

аудитора

3 удит признания расходов по процентам по кредитам и займам в финансовых резуль­татах отчетного периода За год Никола­ев H.H. Михай­лов М.М.
3.1 Проверить правильность отне­сения начисленных процентов к соответствующим отчетным периодам Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Договоры кредита 'зг .ма)

Учетные регистры

3.2 Проверить правильность при­знания расходов по кредитам и займам для целей налогооб­ложения Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Регистры налого­вого учета
3.3 Проверить правильность отра­жения в бухгалтерском учете постоянных и временных раз­ниц, возникающих в связи с учетом процентов по кредитам и займам Поквар­

тально

Нико а- ев Н.1 . Регистры учета
4 Аудит признания расходов по процентам по кредитам и @й- мам в стоимости инвестицион­ных активов За год Никола­ев H.H.,

Михай­лов М.М.

4.1 Проверить правильность при­знания объектов учета в качест­ве инвестиционных активов Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Договоры купли- продажи, строи­тельства, подряда
4.2 Проверить обоснованность на­чала отнесения процентов по кредитам (займам) на стоимость инвестиционных активов Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Учетные регистры Договоры на строительство, создание
4.3 Проверить обоснованность приостановления отнесения процентов по кредитам (зай­мам) на стоимость инвестици­онных активов Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Учетные регистры Договоры на строительство, создание
4.4 Проверить обоснованность пре­кращения отнесения процентов по кредитам (займам) на стои­мость инвестиционных активов Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Учетные регистры Договоры на стро­ительство, созда­ние

(подпись)

(подп"ь)

Руководитель аудиторской организации ?уководитель аудиторской группы

26.1.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  4. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  5. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  6. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  7. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  8. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  9. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  10. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  11. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  12. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
  13. Глава 30. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
  14. Глава 26. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов
  15. План и программа аудиторской проверки учета готовой продукции
  16. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)