<<
>>

План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений

План проверки учета финансовых вложений должен на достигнутом аудиторами понимании деятельности аудируемого лица. Примерная форма и содержание плана и программы аудиторской проверки приведены в табл. 24.1 и 24.2.

Таблица 24.1. План аудиторской проверки учета финансовых > 'ожений'


(подпись)

(подп"ь)

п/п

Планируемые виды работ Период

проведения

Исполнитель Примечания
1 Аудит вложений уставные капиталы других . =анизаи’ й За год Николаев H.H. Михайлов М.М.
2 Аудит вложений в совмест­ную деятельность За год Николаев H.H. Михайлов М.М.
3 Аудит вложений в займы, предоставленные другим эко­номическим субъектам на срок до 12 месяцев За год Николаев H.H. Михайлов М.М.
4 Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев За год Иколаев H.H. Михайлов М.М.
Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы________

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаруж ния Планируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара»

2009 г.

J00

(иколаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М. сре шй

J% валюты баланса

Таблица 24.2. Программа аудиторской проверки учета финансовых вложений

А>< 'оуемая организация Аудщ емый период 1р 'доемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Отстав аудиторской группы

Планируемый риск необнаружения Планируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара» за 2009 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М..

Сидоров С.С.

средний

1% валюты баланса


п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
1 Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Один ' @з в год Никола­ев H.H.

Миха. лов М.М.

1.1 Проверить, в уставные капита­лы каких организаций и с ка­кой целью производились фи­нансовые вложения Поквар­

тально

Никола- в H.H. Выписки из про­токолов Учетные реги­стры

Учредительные документы орга­низаций

1.2 Проверить, в какой форме произ­водились финансовые вложения:

• денежные средства (сч.

50,

51, 52)

• ценные бумаги (сч. 58)

• основные средства (сч. 01)

• материалы (сч. 10)

• нематериальные активы (сч. 04)

• продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

• иное

Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Выписки из про­токолов

Учетные регистры Учредительные документы орга­низаций Приказы Выписки банков Расходные кассо­вые ордера Накладные на от­пуск материаль­ных ценностей Другие первичны , документы

ї.З Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неде­нежной форме Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Методики

оценки

Протоколы собра­ний учредителей Протоколы согла­сований по вкла­дам



Продолжение табл. 24.2

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
1.4 Уставить, в какой форме пла- .ируется получать доход:

• ценные бумаги

• основные средства

• материалы

• нематериальные активы

• продукция, работы, услуги

• увеличение доли в уставном капитале

• иное

Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Выписки из протоколов
1.5 Выяснить, в какие сроки пла­нируется получать доход:

• ежеквартально

• ежегодно

• иное

Поквар- { тально Никола­ев H.H. Выписки из протоколов
1.6 Проверка расчетов по доходам Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Выписки банка Приходные кас­совые ордера Накладные Акты
1.7 Проверка отражения в отчет­ности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчет­ности
2 Проверка учета вложений в совместную деятельность За год Никола­ев H.H.

Михай­лов М.М.

2.1 Проверить, на какой срок осу- ществлялисг 1. жения:

• более 12 месяцев

• до 12 месяцев

Поквар­

тально

^кола- ев H.H. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.2 Аналогично п. 1.2 Поквар­

тально

^кола- ев H.H. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества) Учетные регистры
2.3 Установить, какими документами подтверждено получение вклада:

• авизо

• накладные

• квитанции к приходным ор­дерам

• иное

Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Первичные

документы

2.4 Аналогично п. 1.3 Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Методики оценки

Продолжение табл. 24.2 bgcolor=white>Поквар­

тально

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
2.5 'налогично п. 1.4 Поквар­

тально

Hикола- ев H.H. Договор с со. 'ест- ной деятельности (договор простого товарищества)
2.6 Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в резуль­тате совместной деятельности Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.7 Выяснить, в какие сроки пла­нируется получать доход от совместной деятельности:

• ежемесячно

• ежеквартально

• ежегодно

• иное

Поквар­

тально

^кола- ев H.H. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.8 Проверить, возвращается ли переданное имущество при пре­кращении договора о совместной деятельности (договора просто­го товарищества) Поквар­

тально

тти„„Т1а- ев H.H. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.9 Выяснить, каков порядок по­крытия убытков от совместной деятельностиМихай­лов М.М. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.10 Проверка отражения в отчетно­сти финансовых вложений в совместную деятельность Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчет­ности
3 Проверка учета вложений в зай­мы, предоставлен тые други экономическим субъектам на срок до 12 месяцев За год Hикола- ев H.H.

Михай­лов М.М.

3.1 Проверить, в какой форме про­изводилась выдача займов:

• денежные средства (сч. 50, 51, 52)

• ценные бумаги (сч. 58)

• основные средства (сч. 01)

• материалы (сч. 10)

• нематериальные активы (сч. 04)

• продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

• иное

Поквар­

тально

Hикола- ев H.H. Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассо­вые ордера Накладные и т.д.
3.2 Проверить, как производится оценка стоимости займов, вы­данных в неденежной форме Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Методики оценки Договор за [ма
3.^ 'налогично п. 1.4 Поквар­

тально

Hикола- ев H.H. Договор займа
3.4 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчетности

Окончание табл. 24.2

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
4 Проверка учета вложений в займы, предоставленные дру­гим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев За год Никола­ев H.H., Михай­лов М.М.
4.1 Установить, в какие сроки пла­нируется возврат займа Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Договор займа
4.2 Аналогично п. 3.1 Поквар­

тально

Никола­ев H.H. Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассо­вые ордера Ндкладные и т.д.
4.3 Аналогично п. 3.2 Поквар­

тально

М иха й-

лов М.М.

Методики оценки
4.4 Аналогично п. 1.4 Поквар­

тально

H8K, 'а- ев H.H. Договор займа
4.5 Аналогично п. 3.4 Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации____________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы________________________

(подпись)

Необходимо отметить, что общий план и программа аудитор­ской проверки финансовых сложений могут быть дополнены с уче­том следующих мо ентов.

1. Финансовые в тоженПв в уставные капиталы других экономи­ческих субъектов, совместную деятельность, а также займы могут осуществляться:

• денежными средствами (счета 50, 51, 52);

• цет ными бумагами (счет 58);

• и гущ. твом ли готовой продукцией (счета 01,10,43);

• ематери 'ьными активами (счет 04).

2. Ден жная оценка имущества, вносимого в оплату акций пг и учреждении общества, производится по соглашению между учреди­телями.

24.4.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011 {original}

Еще по теме План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений:

  1. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  2. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  4. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  5. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  6. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  7. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  8. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  9. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  10. План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов
  11. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  12. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
  13. План и программа аудиторской проверки учета готовой продукции
  14. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)