<<
>>

План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной про­граммы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учиты­вать направления аудита данного участка, рассмотренные выше.

Примерная форма и содержание общего плана и программы ауди­та приведены в табл. 28.1 и 28.2.

Таблица 28.1. Общий план проверки учета финансовых вложений

ЗАО «Ангара» за 2006 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H., Михайлов М.М. средний

1% валюты баланса

Проверяемая организация Период проверки Число человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

п/п

Планируемые виды работ Период

проведения

Исполнитель Примечания
1 Проверка учета вложений в уставные капиталы других организаций За год Николаев H.H., Михайлов М.М. Согласно сводному общему плану аудита эко­номического субъекта
2 Проверка учета вложений в совместную деятельность За год Николаев H.H., Михайлов М.М.
3 Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъек­там на срок до 12 месяцев За год Николаев H.H., Михайлов М.М.
4 Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъек­там на срок более 12 месяцев За год Николаев H.H., Михайлов М.М.

Руководитель аудиторской организации ________________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы

(подпись)

Таблица 28.2. Программа проверки учета финансовых вложений

Проверяемая организация ЗАО «Ангара»

Период проверки за 2006 г.

Число человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Николаев H.H.

Состав аудиторской группы Николаев H.H., Михайлов М.М.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
1 Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Один раз в год Никола­ев Н.Н., Михай­лов М.М.
1.1 Проверить, в уставные капита­лы каких организаций и с ка­кой целью производились фи­нансовые вложения Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Выписки из про­токолов Учетные реги­стры

Учредительные документы орга­низаций

Продолжение табл.
28.2 bgcolor=white>Уставить, в какой форме пла­нируется получать доход:

б) ценные бумаги

в) основные средства

г) материалы

д) нематериальные активы

е) продукция, работы, услуги

ж) увеличение доли в уставном капитале

з) иное

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
1.2 Проверить, в какой форме произ­водились финансовые вложения:

а) денежные средства (сч. 50,

51, 52)

б) ценные бумаги (сч. 58)

в) основные средства (сч. 01)

г) материалы (сч. 10)

д) нематериальные активы (сч. 04)

е) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

ж) иное

Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Выписки из про­токолов

Учетные регистры Учредительные документы орга­низаций

Приказы, выписки банков, расходные кассовые ордера Накладные на отпуск материаль­ных ценностей Другие первичные документы

1.3 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неде­нежной форме Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Методики оценки Протоколы собра­ний учредителей Протоколы согла­сований по вкладам
1.4Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Выписки из протоколов
1.5 Выяснить, в какие сроки пла­нируется получать доход:

а) ежеквартально;

б) ежегодно;

в) иное

Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Выписки из протоколов
1.6 Проверка расчетов по доходам Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Выписки банка Приходные кас­совые ордера Накладные Акты
2 Проверка учета вложений в совместную деятельность За год Никола­ев Н.Н., Михай­лов М.М.
2.1 Проверить, на какой срок осу­ществлялись вложения:

а) более 12 месяцев

б) до 12 месяцев

Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого

товарищества)

Продолжение табл. 28.2

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
2.2 Аналогично п. 1.2 Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества) Учетные регистры
2.3 Установить, какими документами подтверждено получение вклада:

а) авизо

б) накладные

в) квитанции к приходным ордерам

г) иное

Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Первичные

документы

2.4 Аналогично п. 1.3 Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Методики оценки
2.5 Аналогично п. 1.4 Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.6 Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в резуль­тате совместной деятельности Поквар­

тально

Сидо­ров С.С. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.7 Выяснить, в какие сроки пла­нируется получать доход от совместной деятельности:

а) ежемесячно

б) ежеквартально

в) ежегодно

г) иное

Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.8 Проверить, возвращается ли переданное имущество при пре­кращении договора о совмест­ной деятельности (договора простого товарищества) Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.9 Выяснить, каков порядок по­крытия убытков от совместной деятельности Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Договор о совмест­ной деятельности (договор простого товарищества)
2.10 Проверка отражения в отчет­ности финансовых вложений в совместную деятельность Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчетно­сти
3 Проверка учета вложений в зай­мы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев За год Никола­ев Н.Н., Михай­лов М.М.

Окончание табл. 28.2

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур Период

проведения

Испол­

нитель

Рабочие докумен­ты аудитора
3.1 Проверить, в какой форме про­изводилась выдача займов:

а) денежные средства (сч. 50,

51, 52)

б) ценные бумаги (сч. 58)

в) основные средства (сч. 01)

г) материалы (сч. 10)

д) нематериальные активы (сч. 04)

е) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.)

ж) иное

Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассо­вые ордера Накладные и т.д.
3.2 Проверить, как производится оценка стоимости займов, вы­данных в неденежной форме Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Методики оценки Договор займа
3.3 Аналогично п. 1.4 Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор займа
3.4 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчетности
4 Проверка учета вложений в зай­мы, предоставленные другим эко­номическим субъектам на срок более 12 месяцев За год Никола­ев Н.Н., Михай­лов М.М.
4.1 Установить, в какие сроки пла­нируется возврат займа Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор займа
4.2 Аналогично п. 3.1 Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассо­вые ордера Накладные и т.д.
4.3 Аналогично п. 3.2 Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Методики оценки
4.4 Аналогично п. 1.4 Поквар­

тально

Никола­ев Н.Н. Договор займа
4.5 Аналогично п. 3.4 Поквар­

тально

Михай­лов М.М. Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации _________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы _________________

(подпись)

28.4.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений:

  1. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  2. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  4. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  5. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  6. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  7. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  8. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  9. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  10. План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов
  11. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  12. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
  13. План и программа аудиторской проверки учета готовой продукции
  14. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
  15. Цель и задачи аудиторской проверки учета финансовых вложений
  16. Глава 28. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  17. Глава 24. Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений
  18. План и программа аудиторской проверки