План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше.
Примерная форма и содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 28.1 и 28.2. Таблица 28.1. Общий план проверки учета финансовых вложений
ЗАО «Ангара» за 2006 г. 100 Николаев H.H. Николаев H.H., Михайлов М.М. средний 1% валюты баланса |
Проверяемая организация Период проверки Число человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
1 | Проверка учета вложений в уставные капиталы других организаций | За год | Николаев H.H., Михайлов М.М. | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
2 | Проверка учета вложений в совместную деятельность | За год | Николаев H.H., Михайлов М.М. | |
3 | Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев | За год | Николаев H.H., Михайлов М.М. | |
4 | Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев | За год | Николаев H.H., Михайлов М.М. | |
Руководитель аудиторской организации ________________________
(подпись)
Руководитель аудиторской группы
(подпись)
Таблица 28.2.
Программа проверки учета финансовых вложений Проверяемая организация ЗАО «Ангара»
Период проверки за 2006 г.
Число человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группы Николаев H.H.
Состав аудиторской группы Николаев H.H., Михайлов М.М.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий/процедур | Период проведения | Испол нитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Один раз в год | Николаев Н.Н., Михайлов М.М. | |
1.1 | Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Выписки из протоколов Учетные регистры Учредительные документы организаций |
Продолжение табл. 28.2 № п/п | Перечень аудиторских мероприятий/процедур | Период проведения | Испол нитель | Рабочие документы аудитора | 1.2 | Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: а) денежные средства (сч. 50, 51, 52) б) ценные бумаги (сч. 58) в) основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д) нематериальные активы (сч. 04) е) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж) иное | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Выписки из протоколов Учетные регистры Учредительные документы организаций Приказы, выписки банков, расходные кассовые ордера Накладные на отпуск материальных ценностей Другие первичные документы | 1.3 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Поквар тально | Михайлов М.М. | Методики оценки Протоколы собраний учредителей Протоколы согласований по вкладам | 1.4 | bgcolor=white>Уставить, в какой форме планируется получать доход: б) ценные бумаги в) основные средства г) материалы д) нематериальные активы е) продукция, работы, услуги ж) увеличение доли в уставном капитале з) иное Поквар тально | Николаев Н.Н. | Выписки из протоколов | 1.5 | Выяснить, в какие сроки планируется получать доход: а) ежеквартально; б) ежегодно; в) иное | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Выписки из протоколов | 1.6 | Проверка расчетов по доходам | Поквар тально | Михайлов М.М. | Выписки банка Приходные кассовые ордера Накладные Акты | 2 | Проверка учета вложений в совместную деятельность | За год | Николаев Н.Н., Михайлов М.М. | | 2.1 | Проверить, на какой срок осуществлялись вложения: а) более 12 месяцев б) до 12 месяцев | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | |
Продолжение табл. 28.2 № п/п | Перечень аудиторских мероприятий/процедур | Период проведения | Испол нитель | Рабочие документы аудитора | 2.2 | Аналогично п. 1.2 | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) Учетные регистры | 2.3 | Установить, какими документами подтверждено получение вклада: а) авизо б) накладные в) квитанции к приходным ордерам г) иное | Поквар тально | Сидоров С.С. | Первичные документы | 2.4 | Аналогично п. 1.3 | Поквар тально | Сидоров С.С. | Методики оценки | 2.5 | Аналогично п. 1.4 | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | 2.6 | Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Поквар тально | Сидоров С.С. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | 2.7 | Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности: а) ежемесячно б) ежеквартально в) ежегодно г) иное | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | 2.8 | Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | 2.9 | Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Поквар тально | Михайлов М.М. | Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) | 2.10 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Поквар тально | Михайлов М.М. | Формы отчетности | 3 | Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев | За год | Николаев Н.Н., Михайлов М.М. | | |
Окончание табл. 28.2 № п/п | Перечень аудиторских мероприятий/процедур | Период проведения | Испол нитель | Рабочие документы аудитора | 3.1 | Проверить, в какой форме производилась выдача займов: а) денежные средства (сч. 50, 51, 52) б) ценные бумаги (сч. 58) в) основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д) нематериальные активы (сч. 04) е) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж) иное | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассовые ордера Накладные и т.д. | 3.2 | Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Поквар тально | Михайлов М.М. | Методики оценки Договор займа | 3.3 | Аналогично п. 1.4 | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор займа | 3.4 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы | Поквар тально | Михайлов М.М. | Формы отчетности | 4 | Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев | За год | Николаев Н.Н., Михайлов М.М. | | 4.1 | Установить, в какие сроки планируется возврат займа | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор займа | 4.2 | Аналогично п. 3.1 | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор займа Учетные регистры Выписки банка Расходные кассовые ордера Накладные и т.д. | 4.3 | Аналогично п. 3.2 | Поквар тально | Михайлов М.М. | Методики оценки | 4.4 | Аналогично п. 1.4 | Поквар тально | Николаев Н.Н. | Договор займа | 4.5 | Аналогично п. 3.4 | Поквар тально | Михайлов М.М. | Формы отчетности | |
Руководитель аудиторской организации _________________
(подпись)
Руководитель аудиторской группы _________________
(подпись)
28.4.
Еще по теме План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений:
- План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
- План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
- План и программа аудиторской проверки раздела учета
- План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
- План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
- План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
- План и программа аудиторской проверки раздела учета
- План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов
- План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
- План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- План и программа аудиторской проверки учета готовой продукции
- План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- Цель и задачи аудиторской проверки учета финансовых вложений
- Глава 28. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- Глава 24. Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений
- План и программа аудиторской проверки