План и программа аудиторской проверки
В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита операций эмиссии. Этот план должен служить руководством при разработке программы аудита.
При разработке плана необходимо принимать во внимание:
1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями эмиссии, в том числе:
• общие экономические факторы, влияющие на условия проведения операций эмиссии;
• финансовое состояние предприятия;
• общий уровень компетентности руководства в отношении операций эмиссии;
2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении операций эмиссии, в том числе:
• положения учетной политики и ее изменения в отношении эмиссии;
• влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов операций эмиссии;
• планы использования в ходе аудита проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу в отношении операций эмиссии;
3) риск и существенность операций эмиссии, в том числе:
• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• установление уровней существенности для аудита;
• оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита прошлых лет, существенных искажений или мошеннических действий;
• выявление сложных областей бухгалтерского учета эмиссий,
в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера;
4) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
• относительную важность учета операций эмиссии для проведения аудита;
• влияние на аудит операций эмиссии наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита в отношении операций эмиссии;
5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
• привлечение экспертов по операциям эмиссии;
• оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;
6) прочие аспекты, в том числе:
• оценку возможности допущения того, что непрерывность деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями эмиссии;
• наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например, существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях эмиссии;
• опыт работы персонала аудиторской организации по операциям эмиссии;
• форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям эмиссии в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений представлена в таблице 22, параграф 15.3.
Программа аудита должна документально подтверждать характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям эмиссии.
Программа должна включать инструкции для аудиторов, проверяющих операции эмиссии, служить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.
Примерная форма программы аудиторской проверки финансовых вложений изложена в таблице 50.
Таблица 50 Выдержка из программы аудиторской проверки
|
№ п/п | Объект проверки | Период проверки | Процедуры | Исполнитель | Рабочие документы | |
1.1. | Инвентаризация активов и пассивов, возникновение которых связано с операциями эмиссии (затраты по полученным займам, связанным с формированием инвестиционного актива, обязательства по займам) | |||||
2. | Права на активы и пассивы, связанные с операциями эмиссии | £ | ||||
2.1. | Документы, подтверждающие права на активы и пассивы, сформировавшиеся в связи с проведением эмиссии | |||||
2.2. | Полнота отражения | |||||
2.3. | Т ождсствснность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | |||||
2.4. | Оформление первичных документов | |||||
2.5. | Соблюдение методологии учета операций эмиссии в соответствии с принятой учетной политикой | bgcolor=white> | ||||
2.6. | Аналитический учет операций эмиссии по видам эмитированных ценных бумаг | |||||
3. | Оценка | |||||
3.1. | Правильность оценки активов и пассивов, сформировавшихся в результате проведения эмиссий | |||||
3.2. | Правильность оценки уменьшения или увеличения уставного капитала без изменения долей участия |
•Б - 4868 |
№ п/п | Объект проверки | Период проверки | Процедуры | Исполнитель | Рабочие документы | Примечание |
3.3. | Правильность оценки обяза | |||||
тельств по эмиссионным облига | ||||||
циям | ||||||
4. | Своевременность отражения опе | |||||
рации эмиссии |
В программе должны быть учтены все особенности, присущие конкретным операциям эмиссии.
Так, например, при проверке соблюдения процедуры размещения ценных бумаг следует учесть особенности, присущие операциям размещения акций при учреждении акционерного общества, эмиссии дополнительных акций, размещаемых путем распределения среди акционеров или путем конвертации при изменении номинальной стоимости, при изменении прав, при консолидации и дроблении; размещения путем подписки.
План и программа должны быть утверждены и подписаны лицами, отвечающими за результаты проверки операций с финансовыми вложениями.
24.3.
Еще по теме План и программа аудиторской проверки:
- План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
- План и программа аудиторской проверки раздела учета
- План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
- План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
- План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
- План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
- План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
- План и программа аудиторской проверки раздела учета
- План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- План и программа аудиторской проверки операций по кассе
- План и программа аудиторской проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке