<<
>>

План и программа аудиторской проверки

План и программа проверки операций эмиссии должны учи­тывать оценку аудиторского риска и связанный с ним уровень су­щественности, определенные на стадии планирования, в от­ношении счетов, на которых отражались операции эмиссии.

В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита операций эмиссии. Этот план должен служить руководством при разработке программы аудита.

При разработке плана необходимо принимать во внимание:

1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями эмиссии, в том числе:

• общие экономические факторы, влияющие на условия прове­дения операций эмиссии;

• финансовое состояние предприятия;

• общий уровень компетентности руководства в отношении опера­ций эмиссии;

2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении операций эмиссии, в том числе:

• положения учетной политики и ее изменения в отношении эмиссии;

• влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов операций эмиссии;

• планы использования в ходе аудита проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу в отношении операций эмиссии;

3) риск и существенность операций эмиссии, в том числе:

• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств кон­троля;

• установление уровней существенности для аудита;

• оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита про­шлых лет, существенных искажений или мошеннических действий;

• выявление сложных областей бухгалтерского учета эмиссий,

в том числе таких, где результат зависит от субъективного суж­дения бухгалтера;

4) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

• относительную важность учета операций эмиссии для проведения аудита;

• влияние на аудит операций эмиссии наличия компьютерной сис­темы ведения учета и ее специфических особенностей;

• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита в от­ношении операций эмиссии;

5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

• привлечение экспертов по операциям эмиссии;

• оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;

6) прочие аспекты, в том числе:

• оценку возможности допущения того, что непрерывность дея­тельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями эмиссии;

• наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например, существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях эмиссии;

• опыт работы персонала аудиторской организации по операциям эмиссии;

• форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям эмиссии в соответствии с законодательством, прави­лами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями кон­кретного аудиторского задания.

Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений представлена в таблице 22, параграф 15.3.

Программа аудита должна документально подтверждать ха­рактер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям эмиссии.

Программа должна включать инструкции для аудиторов, прове­ряющих операции эмиссии, служить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.

Примерная форма программы аудиторской проверки финан­совых вложений изложена в таблице 50.

Таблица 50 Выдержка из программы аудиторской проверки

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие

документы

Примечание
1. Операции эмиссии ценных бумаг


bgcolor=white>

п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие до­кументы
1.1. Инвентаризация активов и пас­сивов, возникновение которых связано с операциями эмиссии (затраты по полученным займам, связанным с формированием ин­вестиционного актива, обязатель­ства по займам)
2. Права на активы и пассивы, свя­занные с операциями эмиссии £
2.1. Документы, подтверждающие права на активы и пассивы, сформировавшиеся в связи с про­ведением эмиссии
2.2. Полнота отражения
2.3. Т ождсствснность показателей бухгалтерской отчетности и реги­стров бухгалтерского учета
2.4. Оформление первичных доку­ментов
2.5. Соблюдение методологии учета операций эмиссии в соответствии с принятой учетной политикой
2.6. Аналитический учет операций эмиссии по видам эмитированных ценных бумаг
3. Оценка
3.1. Правильность оценки активов и пассивов, сформировавшихся в результате проведения эмиссий
3.2. Правильность оценки уменьшения или увеличения уставного капи­тала без изменения долей участия
•Б - 4868


п/п

Объект проверки Период про­верки Процедуры Исполнитель Рабочие доку­менты Примечание
3.3. Правильность оценки обяза­
тельств по эмиссионным облига­
циям
4. Своевременность отражения опе­
рации эмиссии

В программе должны быть учтены все особенности, присущие конкретным операциям эмиссии.

Так, например, при проверке соблюдения процедуры разме­щения ценных бумаг следует учесть особенности, присущие опера­циям размещения акций при учреждении акционерного общества, эмиссии дополнительных акций, размещаемых путем распределе­ния среди акционеров или путем конвертации при изменении но­минальной стоимости, при изменении прав, при консолидации и дроблении; размещения путем подписки.

План и программа должны быть утверждены и подписаны ли­цами, отвечающими за результаты проверки операций с фи­нансовыми вложениями.

24.3.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005 {original}

Еще по теме План и программа аудиторской проверки:

  1. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  2. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  4. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  5. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  6. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений
  7. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  8. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
  9. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  10. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  11. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
  12. План и программа аудиторской проверки операций по кассе
  13. План и программа аудиторской проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке