<<
>>

Перечень аудиторских процедур

проверки операций по кассе применяются следующие аудитор­ские процедуры.

1. Для выявления прямого хищения денежных средств, не за­маскированного никакими действиями, применяется процедура ин­вентаризации кассовой наличности способом полного полистного пересчета денег и денежных документов, находящихся в кассе.

2. Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, применимы процедуры:

2.1) проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

2.2) проверки наличия на расходных к' ссовых документах подписей руководителя организации или уполномоченного лица;

2.3) проверки наличия на расходных кассо -ых документах рас­писок получателей денег;

2.4) устный опрос лица, получившего деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившего этот факт своей рас­пиской.

Все перечисленные процедуры проводятся методом инспекти­рования, т.е. сличения да ных одн х первичных или сводных до­кументов с другими, а также проверки заполнения всех реквизитов, отсутствия помарок и подчисток.

3. Для выявления случаев неоприходования и присвоения по­ступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и при­своения поступивших денежных сумм из банка применяются про­цедуры:

3.1) проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

3.2) провер! и полноты оприходования денежных средств в кас­су предприятия, полученных из банка по чеку. В необходимых случаях помимо метода испектирования может быть применен и запрос в банк для получения выписок банка за определенные дни.

4. Для выявления излишнего списания денег по кассе приме­няются процедуры:

4.1) проверки полноты первичных расходных кассовых доку­ментов, приложенных к отчету кассира;

4.2) проверки правильности и своевременности гашения прило­жений;

4.3) проверки совпадения входящего остатка по кассе на каж­дый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

4.4) проверки итогов кассовых отчетов;

4.5) проверки совпадения расходных кассовых ордеров с ин- форм.шей о них, содержащейся в журнале регистрации р, сход-

ых кассовых ордеров;

4.6) проверки обоснованности включения лиц в расчетно- латежные ведомости;

4.7) проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

4.8) проверки полноты и своевременности г ,ачи ' ?,'к и оп­риходования банком депонированных сумм;

4.9) проверки соответствия выписанных расход, ых кассовых ордеров журналу регистрации депонентов. Проверка осуществля­ется методом инспектирования, т.е. слияния различных первич­ных документов, путем выборочного пересчета итоговых показа­телей, запроса информации у лиц, поручив тт х деньги из кассы.

5. Для выявления случаев нарушен, я аудщ '7емым лицом поряд­ка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами применяют процедуры:

5.1) проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами и индивидуальными предпри­нимателями суммами, превышающими установленную предель­ную величину;

5.2) проверки соблюдения установленного банком лимита ос­татка кассы.

Проверка осуществляется методом инспектирования, а также пересчета, в частности сложения сумм, уплаченных наличными из кассы по одному договору.

6. Для выявления случае7 расчетов наличными денежными сред­ствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и ока­занные услуги > щ вменением контрольно-кассовой техники при­меняются процедуры:

6.1) проверки правильности ведения книг кассира-операци- ониста;

6.2) проверки полноты оприходования в кассу организации выручки контрольно-кассовых машин;

6.3) пь верки своевременности постановки на учет и снятия с учета контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

Проверка проводится методом инспектирования, а также в не­которых случаях путем направления запросов в налоговые органы в целях получения подтверждения регистрации контрольно-кассо­вой техники. В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

18.5.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Перечень аудиторских процедур:

  1. Перечень аудиторских процедур
  2. Перечень аудиторских процедур
  3. Перечень аудиторских процедур
  4. Перечень аудиторских процедур
  5. Перечень аудиторских процедур
  6. Перечень аудиторских процедур
  7. Перечень аудиторских процедур
  8. Перечень аудиторских процедур
  9. Перечень аудиторских процедур
  10. Перечень аудиторских процедур
  11. Перечень аудиторских процедур
  12. Перечень аудиторских процедур
  13. Перечень аудиторских процедур
  14. Перечень аудиторских процедур