Перечень аудиторских процедур
Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.
Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.
Возможный набор аудиторских процедур для выявления:
• прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, —
«Касса 1.1.1» — инвентаризация кассовой наличности;
• хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, —
«Касса 1.2.1» — проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.2» — проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.3» — проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
«Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;
• случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка —
«Касса 2.1.1» — проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
«Касса 2.1.2» — проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;
• случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, —
«Касса 2.2.1» — проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;
«Касса 2.2.2» — проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
«Касса 2.2.3» — проверка соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
«Касса 2.2.4» — проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;
• случаев неоприходования и присвоения поступивших денежный сумм от различныгх юридических лиц по доверенностям —
«Касса 2.3.1» — проверка журнала (журналов) учета вы- данныгх доверенностей;
«Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;
• излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов —
«Касса 3.1.1» — проверка полноты первичныгх приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.2» — проверка полноты первичныгх расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременности гашения приложений;
• излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовыгх документах и кассовыгх отчетах —
«Касса 3.2.1» — проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
«Касса 3.2.2» — проверка итогов кассовых отчетов;
• излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам —
«Касса 3.3.1» — проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходныгх кассовых ордеров;
«Касса 3.3.2» — проверка доброкачественности первичных документов;
«Касса 3.3.3» — проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;
• излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленныгх документах с увеличением сумм списаний —
«Касса 3.4.1» — проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежныгх) ведомостей;
«Касса 3.4.2» — проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;
• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, —
«Касса 4.1.1» — проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
«Касса 4.1.2» — проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;
«Касса 4.1.3» — проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
«Касса 4.1.4» — проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
«Касса 4.1.5» — проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
• случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям, —
«Касса 4.2.1» — проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;
• случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, —
«Касса 5.1.1» — проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
«Касса 5.1.2» — проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
«Касса 5.2.1» — проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;
• случаев нарушений при расчетах с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин —
«Касса 6.1.1» — проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;
«Касса 6.1.2» — проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
«Касса 6.2.1» — проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
«Касса 6.2.2» — проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;
• некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета —
«Касса 7.1.1» — проверка соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».
В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.
Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке, и содержание их не зависит от результатов опроса.22.1.
Еще по теме Перечень аудиторских процедур:
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Перечень аудиторских процедур
- Аудиторские процедуры
- Понятие аудиторских доказательств и процедуры их получения
- Аудиторские процедуры проверки по существу
- Выбор аудиторских процедур