<<
>>

Перечень аудиторских процедур

Для выявления каждого из возможных нарушений или зло­употреблений разработан определенный набор контрольных про­цедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения проце­дуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позво­ляющими делать ссылки на них в программе аудиторской про­верки у конкретного клиента. Классификационный номер содер­жит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений по­рядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — по­рядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

• прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, —

«Касса 1.1.1» — инвентаризация кассовой наличности;

• хищения денежных средств, маскируемого расписками долж­ностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудни­ков предприятия, —

«Касса 1.2.1» — проверка наличия на приходных и рас­ходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.2» — проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или упол­номоченного лица;

«Касса 1.2.3» — проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

• случаев неоприходования и присвоения поступивших де­нежных сумм и, в частности, неоприходования и присвое­ния поступивших денежных сумм из банка —

«Касса 2.1.1» — проверка чековой книжки (книжек) пред­приятия на полноту;

«Касса 2.1.2» — проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

• случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, —

«Касса 2.2.1» — проверка своевременности расчетов со­трудников предприятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2» — проверка своевременности расчетов со­трудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3» — проверка соответствия приходных кас­совых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4» — проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

• случаев неоприходования и присвоения поступивших де­нежный сумм от различныгх юридических лиц по доверен­ностям —

«Касса 2.3.1» — проверка журнала (журналов) учета вы- данныгх доверенностей;

«Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

• излишнего списания денег по кассе путем повторного ис­пользования одних и тех же документов —

«Касса 3.1.1» — проверка полноты первичныгх приход­ных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.2» — проверка полноты первичныгх расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременно­сти гашения приложений;

• излишнего списания денег по кассе неправильным подсче­том итогов в кассовыгх документах и кассовыгх отчетах —

«Касса 3.2.1» — проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

«Касса 3.2.2» — проверка итогов кассовых отчетов;

• излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам —

«Касса 3.3.1» — проверка совпадения расходных кассо­вых ордеров с информацией о них, содержащейся в жур­нале регистрации расходныгх кассовых ордеров;

«Касса 3.3.2» — проверка доброкачественности первич­ных документов;

«Касса 3.3.3» — проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

• излишнего списания денег по кассе путем подлога в за­конно оформленныгх документах с увеличением сумм спи­саний —

«Касса 3.4.1» — проверка полноты регистрации платеж­ных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регист­рации платежных (расчетно-платежныгх) ведомостей;

«Касса 3.4.2» — проверка соответствия данных аналити­ческого и синтетического учета по расчетам с персоналом;

• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным ли­цам и организациям, в частности, депонированной заработ­ной платы и средств, начисленных по другим основаниям, —

«Касса 4.1.1» — проверка соответствия платежных (расчет­но-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2» — проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

«Касса 4.1.3» — проверка полноты оприходования депо­нированных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4» — проверка соответствия выписанных рас­ходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5» — проверка соответствия данных синтети­ческого и аналитического учета денежных сумм;

• случаев присвоения сумм, причитающихся другим пред­приятиям, —

«Касса 4.2.1» — проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

• случаев нарушений при расчетах суммами наличных денеж­ных средств, превышающими предельную величину, с дру­гими юридическими лицами и предпринимателями, дейст­вующими без образования юридического лица, —

«Касса 5.1.1» — проверка осуществления расчетов налич­ными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» — проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» — проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами на­личными денежными средствами, поступающими в кассу;

• случаев нарушений при расчетах с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, вы­полненные работы и оказанные услуги с применением кон­трольно-кассовых машин —

«Касса 6.1.1» — проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2» — проверка полноты оприходования в кас­су предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» — проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» — проверка своевременности снятия с уче­та в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

• некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета —

«Касса 7.1.1» — проверка соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Перечисленные аудиторские про­цедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке, и содержание их не зависит от резуль­татов опроса.

22.1.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010 {original}

Еще по теме Перечень аудиторских процедур:

  1. Перечень аудиторских процедур
  2. Перечень аудиторских процедур
  3. Перечень аудиторских процедур
  4. Перечень аудиторских процедур
  5. Перечень аудиторских процедур
  6. Перечень аудиторских процедур
  7. Перечень аудиторских процедур
  8. Перечень аудиторских процедур
  9. Перечень аудиторских процедур
  10. Перечень аудиторских процедур
  11. Перечень аудиторских процедур
  12. Перечень аудиторских процедур
  13. Перечень аудиторских процедур
  14. Перечень аудиторских процедур
  15. Аудиторские процедуры
  16. Понятие аудиторских доказательств и процедуры их получения
  17. Аудиторские процедуры проверки по существу
  18. Выбор аудиторских процедур