<<
>>

Оценка аудиторского риска при применении выборочных вероятностно-статистических процедур

При применении выборочных вероятностно-статистических процедур аудиторский риск проявляет себя как статистическая вероятность и может быть численно определен исходя из закона распределения случайной величины (размера ошибок либо количества ошибок в выборке).

Как известно из статистики, при экстраполировании результатов исследования репрезентативной выборки на генеральную совокупность вероятность определяется объемом выборки.

Упомянутая статистическая вероятность при репрезентативной выборке зависит только от объема выборки, вследствие чего согласно федеральному стандарту аудита № 16 «Аудиторская выборка» ее следует определить как риск выборки (риск, связанный с объемом выборки, - будем обозначать его RB). Следует отметить, что наряду со статистической вероятностью RB при применении выборочных процедур, основанных на

вероятностно-статистических методах, присутствует и субъективная вероятность, которую стандарт № 16 определяет как риск, не связанный с объемом выборки (обозначим его RHB).

Этот риск зависит от прочих факторов, не связанных с объемом выборки (опытом и квалификацией аудитора, его добросовестностью и пр.), и проявляет себя в рассматриваемом случае как вероятность того, что аудитор может обнаружить в выборке не все имеющиеся в ней ошибки.

Таким образом, аудиторский риск RA на уровне сальдо и оборотов по счетам бухгалтерского учета при применении выборочных процедур, основанных на вероятностно-статистических методах, является функцией двух компонентов - риска выборки Rв и риска, не связанного с выборкой RНв:

RА = f ^в, Rнв). (3.20)

Получим выражения для риска выборки и аудиторского риска применительно к известным вероятностно-статистическим методам.

Сперва получим выражение для риска выборки Rв применительно к процедуре, основанной на нормальном распределении размера ошибок.

Риск выборки Rв является вероятностью события, заключающегося в том, что действительная ошибка Q генеральной совокупности окажется больше

уровня существенности S, в то время как полученная аудитором ожидаемая ошибка К менее уровня существенности ^ > £ при К < S). Заметим, что неравенство К < £ может быть приведено к виду

Я 0, поскольку аудитор в силу различных причин (недостаток опыта, квалификации, усталость, небрежность и т. д.) может обнаружить не все ошибки в выборке.

или

Введем понятие ошибки в выборке, обнаруженной аудитором, - k (руб.). Вероятность обнаружения аудитором всех ошибок в выборке составит в таком случае

значение предела интеграла Лапласа, определяющее риск выборки RB:

5 — т
і -

(3.30)

где

5 = — ЛГ

средний уровень существенности.

Используя тот же прием, что и при рассмотрении выборочной процедуры,

основанной на нормальном распределении, получаем выражение для предела интеграла Лапласа, определяющего аудиторский риск:

Пример. Объем генеральной совокупности N = 2500 счетов-фактур. Объем выборки п = 100 счетов-фактур. Количество ошибок (неправильно заполненных счетов-фактур) в выборке т = 2. Уровень существенности £ =125 счетов-фактур (5%). Риск RHB по оценке аудитора составляет RHB = 20%. Определим ожидаемую ошибку генеральной совокупности М, риск выборки RB и аудиторский риск RA.

Относительное количество ошибок в выборке:

Ожидаемая ошибка генеральной совокупности: М = т*№п = 2^2500/100 = 50 счетов-фактур. Средний уровень существенности:

Значение предела интеграла Лапласа, определяющее риск выборки:

При ? = 2,14 риск выборки составляет RB = 0,02 (2%).

Значение интеграла Лапласа, определяющее аудиторский риск:

При t = 1,6 аудиторский риск составляет RA =5,5%.

Итак, мы получили выражения, с помощью которых можно количественно оценить компоненту аудиторского риска (риск выборки) как статистическую вероятность при выборочных проверках, основанных на нормальном либо биномиальном законе распределения случайных величин.

Но количественная оценка риска выборки возможна еще в одном случае - при использовании процедуры «основного массива». Покажем это.

3.10.2.

<< | >>

Еще по теме Оценка аудиторского риска при применении выборочных вероятностно-статистических процедур:

  1. Определение ожидаемой ошибки при применении выборочных вероятностно-статистических процедур
  2. Оценка аудиторского риска при применении выборочной содержательной процедуры «основного массива»
  3. Выборочная вероятностно-статистическая процедура, основанная на нормальном распределении размера ошибок
  4. Определение ожидаемой ошибки при применении выборочных содержательных процедур
  5. Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом. Компоненты аудиторского риска
  6. 2. Процедуры оценки проектного риска
  7. Оценка аудиторского риска на уровне сальдо и оборотов по счетам
  8. Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков
  9. Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств
  10. ПРИМЕНЕНИЕ МАТЕМАТИЧЕСКОГО ОЖИДАНИЯ И СТАНДАРТНОГО ОТКЛОНЕНИЯ ДЛЯ ОЦЕНКИ РИСКА
  11. Статистические процедуры.
  12. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки
  13. Глава 19. ПРИМЕНЕНИЕ МАТЕМАТИЧЕСКОГО ОЖИДАНИЯ И СТАНДАРТНОГО ОТКЛОНЕНИЯ ДЛЯ ОЦЕНКИ РИСКА
  14. Выборочный метод получения аудиторских доказательств
  15. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки
  16. 155. Влияние репутации клиента при оценке кредитного риска
  17. Выбор аудиторских процедур
  18. Глава 12 . ВЫБОРОЧНЫЙ МЕТОД ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
  19. Аудиторские процедуры
  20. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности их применения