<<
>>

Общие документы аудиторской проверки

При организации работ по проведению аудита, как об­щего, так и специального, направленного только на от­дельные участки деятельности организации, возникает необходимость оформления ряда документации, содер­жание и структура которой могут быть типовыми, унифи­цированными в аудиторской фирме.
Так, например, для заключения договора и выдачи аудиторского заключения полезно использовать типовой бланк с описанием общей информации по организации, который может быть заранее заготовлен аудиторами.
Таблица 11.1

Общая информация об организации (аудируемом лице)

п/п

Наименование показателя Значение показателя
1 Полное наименование
2 Сокращенное наименование
3 Основные виды деятельности
4 Юридический адрес
5 Фактический адрес
6 Регистрационный номер
7 Дата регистрации
8 Уставный капитал
9 Свидетельство о внесении в реестр госу­дарственного имущества:

—реестровый номер;

—дата присвоения реестрового номера

10 Включено в государственный реестр Рос­сийской Федерации предприятий-моно- полистов
11 Адрес налоговой инспекции
12 Код ИНН
13 Идентификационный код ОКПО
14 Код территории по СОАТО
15 Код группировки по СООГУ
16 Код собственности (ОКСФ)
17 Код организационно-правовой формы
18 Код отрасли по ОКОНХ

Согласование сроков аудита и порядка предоставления документации — это, пожалуй, самый важный этап.

Фикси­рование согласованных намерений правильнее оформлять в письменном виде.
Это позволит сторонам контролировать сро­ки и избежать многих неоправданных взаимных претензий.

Приведем основные намерения, нуждающиеся в согла­совании:

1) целью аудита организации является выражение мне­ния аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица за 200_ год, подготовленной

II соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета;

2) при планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств аудитор будет исходить из сло­жившегося объема хозяйственных операций по каждому разделу учета, объемов деятельности аудируемого лица, а также сложившейся схемы документооборота и необходи­мых затрат времени персонала организации на подготовку требуемой информации;

3) при подготовке и планировании аудиторских проце­дур аудитор будет исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении аудируемого лица и его хозяйственной дея­тельности;

4) вся документация должна быть передана аудитору для проверки на русском языке. Все отчеты и документация будут составлены аудитором на русском языке;

5) письменная информация по результатам проведенно­го аудита бухгалтерской отчетности за отчетный 200_ год, составленная с учетом требований законодательства, будет представлена в срок не позднее «('числа')« ('месяца) года, следующего за отчетным. Письменная информация должна быть представлена лицу, уполномоченному от аудируемого лица, или непосредственно руководителю, подписавшему договор на выполнение аудита, в двух экземплярах и на электронном носителе с соблюдением принципа конфи­денциальности;

6) аудиторское заключение о проведении аудита бух­галтерской отчетности аудируемого лица, составленное в соответствии с требованиями ФПСАД, будет составлено и представлено не позднее «(числа)» (месяца) года, следующего за отчетным.

Типовыми документами, которые рекомендовано уни­фицировать аудиторским фирмам, являются общий план и программа аудита. Приведем их форму и в каждом разде­ле, посвященном практическому аудиту, будем исходить из предположения, что их заполняют в соответствии с перечнем вопросов, подлежащих проверке.

До подписания договора на аудиторскую проверку (это требование установлено ФПСАД № 2 «Планирование ауди­та») оформляется общий план аудита, в котором в разделе «Наименование работ» приводятся укрупненные направления аудита (табл. 11.2).

Аудиторская

фирма

Аудируемое лицо
Лицензия №.... срок действия Вид деятельности
Реквизиты * Реквизиты *

п/п

Наименование работ Объем проверки/ документы Примечание
I. Общие процедуры проверки
1.1 Ознакомление с системой бух­галтерского учета
1.2 Тестирование систем внутрен­него контроля
1.3 Расчет аудиторского риска и су­щественности
II. Практические разделы бухгалтерского и налогового учета, подлежащие проверке
2.1 Аудит учредительных докумен­тов
2.2 Аудит учетных политик для це­лей бухгалтерского учета и для целей налогообложения
2.3 Аудит внеоборотных активов
2.4 Аудит производственных запа­сов (счета 10,11,14,15,16 и др.)
2.5 Аудит затрат на производст­во (счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)
2.6 Аудит готовой продукции и то­варов (счета 40,41,42,43,44,45, 46 и др.)
2.7 Аудит денежных средств (счета 50,51,52,55,57,58,59 и др.)
2.8 Аудит расчетов
2.9 Аудит капитала
2.10 Аудит формирования финансо­вых результатов и распределе­ния прибыли (счета 90,91,96, 97,98,99 и др.)
2.11 Аудит порядка ведения раздель­ного учета по видам деятельности
2.12 Аудит забалансовых счетов
Таблица 11.2

Общий план аудита

Окончание табл.

11.2
Аудиторская

фирма

Аудируемое лицо
Лицензия №.... срок действия Вид деятельности
Реквизиты * Реквизиты *

п/п

Наименование работ Объем проверки/ документы Примечание
Проверка соответствия бухгал­терской отчетности требованиям действующего законодательства
2.13 Анализ финансовой устойчиво­сти, расчет основных экономи­ческих коэффициентов
2.14 Прочие вопросы на усмотрение аудитора, необходимые для под­тверждения достоверности от­четности:

• предложения по минимизации финансовых рисков;

• оценка качества ведения бух­галтерского и налогового учета;

• анализ предъявленных орга­низации исков

III. Процедуры завершающего этапа
3.1 Оформление письменной ин­формации по результатам аудита
3.2 Представление письменной ин­формации по результатам ау­дита руководству аудируемо­го лица и согласование спорных моментов
3.3 Оформление и представление аудиторского заключения
3.4 Подписание акта приема-сдачи выполненных работ
Подписи аудиторской фирмы, печать, дата Подписи аудируемого лица, печать, дата
* Показатель реквизиты должен быть заполнен в объеме, достаточном для заключения договора.

Каждый пункт, приведенный в общем плане, может быть расширен и более подробно приведен в программе аудита. В отличие от общего плана аудита, программа может быть составлена и согласована уже после подписания договора. В ходе аудита в нее могут вноситься согласованные изменения, но общие сроки проведения проверки и стоимость выполнения работ менять не рекомендуется. Программа аудита может быть составлена как по всем пунктам общего плана сразу, так и в виде отдельных программ по каждому подпункту. При этом наименование процедуры можно вынести в заголовочную часть. Такое дробное составление документации является несколько непривычным в российской практике ведения документооборо­та, но, несомненно, более удобным при необходимости внесения изменений. Для примера приведем вариант оформления части программы аудита по разделу 2.7 общего плана аудита «Аудит денежных средств» (табл. 11.3).

Таблица 113

Программа аудита

Аудиторская фирма Аудируемое лицо
Лицензия №..., срок действия Вид

деятельности

Реквизиты * Реквизиты *

п/п

Наименование процедур (работ) по общему плану Период Ответст­

венный

аудитор

Консультант (ответствен­ный) от пред­приятия
2.7 Аудит денежных средств (счета 50,51,52, 55,57, 58,59 и др.) 01.01.2009-

01.03.2009

Ф.И.О. Зам. гл. бух­галтера
2.7.1 Аудит кассовых опера­ций
2.7.2 Аудит операций по рас­четным счетам
2.7.3 Аудит движения денеж­ных средств
2.7.4 Аудит операций по ва­лютным счетам
2.7.5 Аудит операций по спе­циальным счетам
2.7.6 Аудит денежных средств в пути
2.7.8 Аудит финансовых вло­жений

Окончание табл. 11.3
Аудиторская фирма Аудируемое лицо
Лицензия №..., срок действия Вид

деятельности

Реквизиты * Реквизиты *

п/п

Наименование процедур (работ) по общему плану Период Ответст­

венный

аудитор

Консультант (ответствен­ный) от пред­приятия
2.7.9 Аудит резервов под обес­ценение вложений в цен­ные бумаги
2.7.10 Прочие вопросы, связан­ные со спецификой дея­тельности организации
Подписи аудиторской фирмы, дата Подписи аудируемого лица, дата

* Показатель реквизиты может быть заполнен в объеме, удобном для поддержания контактов, и содержать не юридтеские реквизиты, а телефоны и т.п. контактную информацию.

Программа аудиторской проверки, как и общий план ау­дита, — это документы, которые аудиторам рекомендуется разрабатывать самостоятельно, руководствуясь общими указа­ниями ФПСАД, стандартов саморегулируемых объединений и внутрифирменными стандартами, поэтому приведем еще один вариант оформления данного документа (табл. 11.4).

Таблица 11.4

Программа аудиторской проверки

Организация Аудитор
Проверяемый период Дата начала проверки
Представленные документы Проверяемый период
Масштаб выборки Дата окончания проверки
Проверяемый

сегмент

Аудиторские

процедуры

Источники

информации

Примечания

В своей практической деятельности аудитор может преду­смотреть и другие варианты, являющиеся удобными именно для его аудиторской фирмы.

Письменную информацию по результатам аудита приво­дить в типовой форме не представляется нужным, так как каждая аудиторская фирма в данном случае использует свои профессиональные знания и умения.

В то же время рекомендуется составлять сводную ведо­мость по исправлению выявленных нарушений, что позволит не только учесть все выявленные нарушения, но и обеспечит возможность контроля за их исправлением (табл. 11.5).

Таблица 11.5

Сводная ведомость исправления выявленных нарушений

п/п

Вид

нарушения

Причина

нарушения

Сумма, тыс. руб. Исправительная

запись

Рекомендация по недопущению нарушений впредь
і 2 3 4 5 6

Форма и порядок представления аудиторского заключе­ния представлены во ФПСАД № 6 и подробно рассмотрены нами в первой части.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Общие документы аудиторской проверки:

  1. Глава 11. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ОБЩИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
  2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОБЩИХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
  3. Глава 6. Общие методические ПОДХОДЫ к аудиторской проверке
  4. Глава 17. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОБЩИХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
  5. Глава 13. Методика аудиторской проверки общих документов организации
  6. Проверка учредительных документов хозяйственных организаций. Аудиторская оценка заключенных договоров и соглашений
  7. Раздел III. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ СВОДНЫХ РАСЧЕТОВ И ОБЩИХ ДОКУМЕНТОВ
  8. 7. Ознакомление налогового органа с документами в процессе выездной налоговой проверки и их истребование 7.1. Общие положения
  9. 3. Представление иных документов для камеральной проверки 3.1. Виды иных документов, представляемых при камеральной налоговой проверке
  10. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
  11. Виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг
  12. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  13. Общие требования к рабочему документированию результатов проверки